Какими проводками отразить арендованные основные средства

Содержание
  1. Бухгалтерские проводки по операциям аренды
  2. Что арендуем?
  3. Аренда: отражаем в учете
  4. Начисление арендной платы — проводки у арендодателя
  5. Начисление арендной платы — проводки у арендатора
  6. Ремонтируем арендованное имущество
  7. Ремонт за счет арендатора
  8. Ремонт за счет арендодателя
  9. Бухучет аренды основных средств у арендатора и арендодателя
  10. Учет аренды ОС у арендодателя
  11. Если сдача в аренду основных средств – основная деятельность
  12. Передача ОС в аренду – разовая операция
  13. Учет арендованного объекта ОС у арендатора
  14. Ремонт арендованного основного средства
  15. Выкуп арендованного основного средства
  16. Приобретение основного средства для сдачи в аренду
  17. Пошаговая инструкция
  18. Перечисление аванса поставщику
  19. Проводки по документу
  20. Приобретение внеоборотного актива
  21. Регистрация СФ поставщика
  22. Ввод в эксплуатацию
  23. Вкладка Внеоборотный актив
  24. Вкладка Основные средства
  25. Вкладка Бухгалтерский учет
  26. Вкладка Налоговый учет
  27. Документальное оформление
  28. Принятие НДС к вычету по ОС
  29. Декларация по НДС
  30. Оплата госпошлины за гос. регистрацию прав собственности
  31. Отражение в учете госпошлины за регистрацию прав собственности недвижимого имущества
  32. Декларация по налогу на прибыль
  33. Переход права собственности на недвижимое имущество
  34. Учет аренды основных средств
  35. Как учесть основные средства, полученные в аренду
  36. Бухгалтерский учет аренды основных средств у арендатора
  37. Учет аренды основных средств у арендодателя
  38. Основные средства сданы в аренду: проводки у арендодателя
  39. Безвозмездная аренда основных средств
  40. Безвозмездная аренда основных средств: проводки
  41. Арендованные основные средства 2020: учет аренда ОС у арендатора, бухгалтерские проводки и счет 001, амортизация, ремонт и инвентаризация
  42. Бухгалтерский учет у арендатора
  43. Операционная аренда ОС
  44. Как учитывать стоимость на забалансовом счете 001?
  45. Проводки
  46. Амортизация
  47. Ремонт

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

Какими проводками отразить арендованные основные средства

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Что арендуем?

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Аренда: отражаем в учете

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Начисление арендной платы — проводки у арендодателя

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6290.1Отражена выручка от услуг арендыДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
20 (23,25,26,29,44)02Отражена сумма амортизации по объекту арендыБух.справка
90.220 (23,25,26,29,44)Списаны амортизация и прочие расходы по арендеНакладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка
90.368.2Отражен НДС по арендной платеСчет-фактура выданный

Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6291.1Отражена выручка от сдачи имущества в арендуДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
91.368.2Начислен НДС с выручкиСчет-фактура выданный
91.202Списаны затраты (амортизация) объекта арендыБух.справка
5162Поступила оплата от арендатораБанковская выписка

Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Начисление арендной платы — проводки у арендатора

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:

ДтКтОписаниеДокумент
001Принят объект арендыАкт приема-передачи, договор
20 (23,25,26,29,44)76АНачислена арендная плата проводкаДоговор, акт оказанных услуг
1976АОтражен НДССчет-фактура полученный
68.219Принят к вычету НДС
76А51Оплачена сумма арендыПлатежное поручение
001Объект возвращен арендодателюАкт приема-передачи

Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:

ДтКтОписаниеДокумент
7651Оплачен выкупной платежДоговор, платежное поручение
0876Оприходован объект ОСДоговор, акт формы ОС-1
1976Отражен НДССчет-фактура полученный
0108Ввод в эксплуатацию объектаПриказ руководителя
6819Принят к вычету НДС

Ремонтируем арендованное имущество

Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

Ремонт за счет арендатора

Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

Ремонт за счет арендодателя

Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 (44).

Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-operatsiyam-arendyi.html

Бухучет аренды основных средств у арендатора и арендодателя

Какими проводками отразить арендованные основные средства
27 июня 2014      Учет основных средств

При передаче основных средств во временное пользование от одной организации другой возникает необходимость бухгалтерского учета аренды объектов как у арендодателя, так и у арендатора.

Имущество передается на основании договора аренды, в котором указываются реквизиты сторон (арендодателя и арендатора), а также срок, на который имущество передается.

При передаче основных средств на срок менее 12 месяцев наблюдаем краткосрочную аренду, на срок более 12 месяцев – долгосрочную.

Также в договоре может быть отражена возможность перехода права собственности на арендуемое имущества и указываются условия, при которых это возможно.

Бухгалтерский учет арендованных основных средств должны вести обе стороны данной сделки. С помощью проводок арендодатель отражает передачу объекта в аренду, а арендатор – их прием. Разберемся, какие бухгалтерские проводки должны отражать обе стороны.

Учет аренды ОС у арендодателя

Владелец объекта основных средств, например, оборудования имеет право передать его во временное пользование другой организации. Это может быть единичный случай, а может организация специализируется на том, чтобы передавать имущество в аренду и для нее такого рода операции являются обычным видом деятельности.

Разберем оба случая, так как учет расходов и доходов в обоих случаях заметно различается.

К слову сказать, несмотря на то, что основное средство передано в аренду другому предприятию, объект по-прежнему продолжает числиться на балансе арендодателя и, следовательно, по нему необходимо начислять ежемесячно амортизацию.

Для учета передачи объекта ОС в аренду на 01 счете открывается отдельный субсчет «ОС переданные в аренду», перевод объекта отражается проводкой Д01.ОС в аренде Д01.ОС в эксплуатации.

Сама передача оформляется актом приема-передачи по форме ОС-1, ОС-1а или ОС-1б.

Если сдача в аренду основных средств – основная деятельность

В этом случае для бухгалтерского учета всех доходов и расходов от операций аренды используется счет 90 «Продажи». По дебету этого счета собираются все расходы, по кредиту — доходы.

В качестве расходов может выступать ежемесячные амортизационные отчисления, затраты на транспортировку и монтаж объекта (если это происходит за счет арендодателя), расходы на текущий или капитальный ремонт (опять же если это происходит за счет владельца оборудования) и прочие сопутствующие расходы на аренду основного средства.

В качестве доходов выступают арендные платежи, которые арендатор платит владельцу объекта.

Проводка по учету расходов по аренде имеет вид: Д90/2 К20, 23, 26 (44).

Проводка по начислению арендных платежей имеет вид: Д76 К90/1.

Проводка по получению этих платежей: Д51 К76.

Каждый месяц на счете 90 считается итоговый финансовый результат от аренды, полученная прибыль отражается проводка Д90/9 К99, если же расходы превысили доходы, то наблюдаем убыток, который отражаем проводкой Д99 К90/9.

Если арендные платежи включают в себя НДС, то его необходимо выделить из суммы платежей (проводка Д90/3 К68.НДС) и уплатить в бюджет (Д68.НДС К51).

Передача ОС в аренду – разовая операция

В этом случае для учета расходов и доходов от арендной операции применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналогичным образом по дебету сч.91 собираются расходы, связанные с объектом основных средств, переданным в аренду, по кредиту сч.91 – доходы.

Проводки по учету аренды ОС:

  • Д91/2 К20, 23, 26 (44) – учтены расходы по аренде ОС.
  • Д76 К91/1 – начислены арендные платежи.
  • Д51 К76 – получена оплата за аренду основного средства.

При возврате основного средства на 01 счете выполняется обратная проводка Д01.ОС в эксплуатации К01.ОС в аренде. А также делается отметка в акте приема-передачи этого ОС.

Учет арендованного объекта ОС у арендатора

Получая от другой организации какое-либо оборудование во временное пользование, организация учитывает его на забалансовом счете 001. Стоимость основного средства, указанная в договоре аренды, заносится в дебет счета 001.

При этом организация может завести на эти основные средства инвентарные карточки.

Так как объект продолжает числиться на балансе его владельца, арендатор амортизацию по нему не начисляет.

Затраты на арендные платежи арендатор списывает проводкой Д20 (44) К76, их оплату арендодателю отражает проводкой Д76 К51.

НДС, включенный в сумму аренды, арендатор выделяет проводкой Д19 К76 и направляет его к возмещению из бюджета проводкой Д68.НДС К19.

Если арендатор возвращает владельцу его имущество, то в бухгалтерском учете арендатора его необходимо снять со счета 001, для чего его стоимость отражается по кредиту 001.

Если арендатор хочет выплатить арендные платежи раньше срока, то можно воспользоваться счетом 97 «Расходы будущих периодов». Выполняется проводка Д97 К76. После чего ежемесячно необходимо выполнять проводку Д20, 23, 26 (44) К97.

Ремонт арендованного основного средства

Если объект, переданный в аренду, требует ремонта, то он проводится в зависимости от условий, указанных в договоре аренде.

За счет арендатора:

Если арендатор своими силами ремонтирует ОС, тогда все расходы на ремонт списываются проводками:

  • Д20 (44) К10 – списана стоимость материалов, потраченных на ремонт.
  • Д20 (44) К70 – списана начисленная зарплата работников, занятых в ремонте арендованного ОС.
  • Д20 (44) К69 – начислены страховые взносы с зарплаты этих работников.
  • Д20 (44) К76 – отражены затраты на услуги сторонних организаций, занятых ремонтом.
  • Д19 К76 – выделен НДС по услугам сторонних организаций.
  • Д68.НДС К19 – НДС направлен к вычету.

Подробнее об особенностях учета ремонта ОС читайте в этой статье.

За счет арендодателя:

Если выполняется ремонт ОС его владельцем, то все указанные выше проводки выполняется в бухучете арендодателя.

Также эти расходы могут быть зачтены в счет будущих арендных платежей, при этом все расходы, связанные с ремонтом и собранные по дебету сч.20 или 44 списываются проводкой Д76 К20 (44).

Выкуп арендованного основного средства

Возможность выкупить ОС обычно прописывается в договоре аренды. При этом, как правило, арендатор оплачивает стоимость этого оборудования его владельцу (проводка Д76 К51). Выкупная цена обычно отражается в тексте договора аренды.

Затраты, связанные с выкупом объекта, собираются по дебету сч.08, сюда относится выкупная стоимость (проводка Д08 К76), а также арендные платежи, уплаченные ранее. Эти арендные платежи будут учтены в качестве начисленной амортизации проводкой Д08 К02.

Выкупленный объект вводится в эксплуатацию, при этом бухгалтером выполняется проводка Д01 К08.

Источник: http://buhs0.ru/arenda-osnovnyx-sredstv/

Приобретение основного средства для сдачи в аренду

Какими проводками отразить арендованные основные средства

Основные средства (ОС), предназначенные исключительно для сдачи в аренду, отражаются в учете особым образом. Рассмотрим, как показать в 1С приобретение объекта недвижимости, который организация будет предоставлять во временное владение или пользование.

Вы узнаете:

  • каким документом оформляется приобретение недвижимости, сдаваемой в аренду, если право собственности на нее еще не зарегистрировано;
  • в какой момент принять на баланс недвижимое имущество, приобретенное для сдачи в аренду;
  • как оформить ввод в эксплуатацию недвижимости до регистрации прав собственности;
  • о нюансах принятия к учету ОС, бывшего в эксплуатации;
  • как отразить уплату госпошлины за гос. регистрацию объекта недвижимости и входит ли она в первоначальную стоимость;
  • как оформить переход права собственности на эксплуатируемое недвижимое имущество;
  • в какой момент принимать НДС к вычету по недвижимому имуществу, сдаваемому в аренду.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

В нашем примере расчеты с поставщиком ведутся в рублях, поэтому по умолчанию устанавливаются следующие счета расчетов с поставщиком:

  • Счет расчетов — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Узнать более подробно про Настройку счетов учета расчетов с контрагентами

В документе укажите:

  • Сумма — сумма оплаты в руб. согласно выписке банка.

Проводки по документу

Если поставщик выставил авансовый счет-фактуру на предварительную оплату, Организация может воспользоваться правом на вычет по НДС.

Узнать подробнее про регистрацию авансового счета-фактуры от поставщика и принятие НДС к вычету

Приобретение внеоборотного актива

В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный вариант, при котором используется два документа:

  • оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
  • ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС.

Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

  • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

Узнать больше о Вариантах оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа.

При принятии к учету объекта недвижимости, право собственности на который еще не зарегистрированы, можно выбрать любой способ, но нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта.

В нашей статье мы оформим данную операцию через стандартный вариант: сформируем документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования.

Данные о приобретаемом объекте недвижимости указываются на вкладке Оборудование.

В табличной части заполните:

  • Номенклатура — приобретаемый объект недвижимости. Выбирается из справочника Номенклатура с Видом номенклатурыОборудование (объекты основных средств);
  • Счет учета заполняется в документе автоматически в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры, но его можно в документе поменять вручную.

Для вида номенклатуры Оборудование (объекты основных средств) по умолчанию установлен счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств». 

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), затем нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Ввод в эксплуатацию

Принятие к учету доходных вложений, право собственности на которые не зарегистрировано, оформите документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств — Принятие к учету ОС.

Заполните документ:

  • МОЛ — материально-ответственное лицо, за которым закрепляется введенное в эксплуатацию ОС, выбирается из справочника Физические лица;
  • Местонахождение ОС — подразделение, за которым закрепляется объект, выбирается из справочника Подразделения;
  • Событие ОС — событие, связанное с изменением учета актива в организации, выбирается из справочника Событие ОС. При принятии к учету ОС, предназначенных для сдачи в аренду, Вид события ОС должен быть Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.

Вкладка Внеоборотный актив

На вкладке Внеоборотный актив укажите данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:

  • Способ поступления — способ поступления объекта недвижимости в организацию, в нашем примере это Приобретение за плату;
  • Оборудование — недвижимое имущество, выбирается из справочника Номенклатура;
  • Склад Склад, указанный в документе поступления объекта недвижимости; 
  • Счет — счет учета затрат, на котором формируется первоначальная стоимость объекта.

Вкладка Основные средства

На вкладке Основные средства выбираются ОС, предназначенные для сдачи в аренду из справочника Основные средства. В карточке объекта должны быть заполнены следующие данные:

  • Группа учета ОС;
  • раздел Классификация;
  • раздел Сведения для инвентарной карточки.

Вкладка Бухгалтерский учет

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

  • Счет учета — 03.08 «Материальные ценности в организации, права собственности на которые не зарегистрированы».
  • Порядок учетаНачисление амортизации, т. к. в нашем примере стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации;
  • Способ начисления амортизации — метод начисления амортизации, установленный в учетной политике организации;
  • Счет начисления амортизации (износа) — 02.02 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03»;
  • флажок Начислять амортизацию должен быть установлен, т. к. именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца;
  • Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов.

В нашем примере затраты учитываются по Дт 91.02 «Прочие расходы», т. к. расходы на амортизацию включаются в составе прочих расходов по БУ (внереализационных расходов — в НУ).

  • Срок полезного использования (в месяцах) — предполагаемый срок полезного использования;
  • График амортизации по году заполняется, если использование объекта ОС имеет сезонный характер.

Вкладка Налоговый учет

На вкладке Налоговый учет укажите:

  • Порядок включения стоимости в состав расходовНачисление амортизации: в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом;
  • флажок Начислять амортизацию должен быть установлен, т. к. именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца;
  • Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования согласно установленной амортизационной группы ОС;
  • Специальный коэффициент — понижающий или повышающий коэффициент, если он установлен учетной политикой. В нашем примере не установлен специальный коэффициент, поэтому данное поле не заполняем.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию объекта недвижимости и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче зданий (сооружений) (ОС-1а) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

Бланк Акт о приеме-передаче зданий (сооружений) по форме ОС-1а можно распечатать по кнопке Акт о приеме-передачи ОС (ОС-1) документа Принятие к учету ОС

Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства (раздел Справочники –ОС и НМА – Основные средства).

Принятие НДС к вычету по ОС

Принятие НДС к вычету по доходным вложениям оформите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»:

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Оплата госпошлины за гос. регистрацию прав собственности

Оплату государственной пошлины за регистрацию прав собственности на недвижимое имущество оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

Заполнение документа:

  • Налог — Государственная пошлина за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним (КБК 32110807020011000110).
  • Вид обязательстваНалог;
  • Счет — 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
  • Виды платежей в бюджетНалог (взносы): начислено / уплачено;
  • Уровни бюджетаФедеральный бюджет.

Отражение в учете госпошлины за регистрацию прав собственности недвижимого имущества

Учет затрат на госпошлину отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Учет госпошлины:

  • Дт — 91.02 «Прочие расходы»;
  • Кт — 68.10 «Прочие налоги и сборы».

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль расходы на госпошлину отражаются в составе внереализационных расходов:

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 200 «Внереализационные расходы».

Переход права собственности на недвижимое имущество

После получения выписки из ЕГРН о переходе права собственности на объект недвижимости необходимо перенести первоначальную стоимость объекта недвижимости со счета 03.08 «Материальные ценности в организации, права собственности на которые не зарегистрированы» на счет 03.01 «Материальные ценности в организации».

Для этого сформируйте документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Для корректного формирования отчета Ведомость амортизации ОС замените Счет учета в регистре сведений Счета бухгалтерского учета ОС.

Источник: https://buhpoisk.ru/priobretenie-osnovnogo-sredstva-dlya-sdachi-v-arendu.html

Учет аренды основных средств

Какими проводками отразить арендованные основные средства

]]>]]>

Под термином «аренда основных средств» понимают передачу или прием имущества во временное владение либо пользование.

Как и любая сделка, предоставление ОС в аренду оформляется договором, в котором прописываются все основные моменты, например, условия передачи, сроки действия соглашения, размер ежемесячных платежей.

Кроме договора составляется акт приема-передачи объекта, также подписываемый обоими контрагентами.

Сторона, передающая имущество, именуется арендодателем, принимающая его – арендатором. Как осуществляется учет арендованных объектов у обоих партнеров, узнаем из данной публикации.

Как учесть основные средства, полученные в аренду

Учет аренды основных средств у арендатора осуществляется по особым правилам. Полученные в аренду основные фонды учитываются обособленно от имеющегося у арендатора собственного имущества.

Поскольку арендованные объекты не являются собственностью арендатора, приходуют их на забалансовый счет 001 «Арендованные ОС» по стоимости, означенной в договоре.

Эта стоимость не меняется на протяжении всего срока использования объекта, поскольку амортизация переданных в аренду основных средств арендатором не начисляется (ведь он не является их владельцем).

Бухгалтерский учет аренды основных средств у арендатора

Арендная плата (АП) становится статьей затрат арендатора:

  • по основным видам деятельности (сч. 20, 26, 29, 44), если принятое имущество непосредственно участвует в производственном процессе;
  • в составе прочих затрат (сч. 91), когда оно используется во вспомогательных хозяйствах.

Начисление АП учитывается по дебету этих счетов в корреспонденции со счетами расчетов (сч. 60, 76). В некоторых случаях отдельно оговаривается отнесение АП на увеличение цены собственного объекта ОС, арендатор задействует для этого счет 08.

Если арендуется помещение, то отдельно учитывают стоимость коммунальных услуг, оказываемых по его содержанию. Обычно их уплачивает собственник, а арендатор возмещает их ему, закрывая эти расходы на конец месяца.

Бухгалтер компании-арендатора оперирует такими записями:

Операции Д/тК/т
Объект получен в аренду001
Отражена арендная плата (АП)20,26,44,91,0860, 76
Начислен НДС по АП1960, 76
Перечислена арендная плата60, 7651 (50)
НДС принят к вычету6819
Коммунальные платежи:
— начислены20,26,4460, 76
— перечислены арендодателю60,7651
Передача объекта владельцу при завершении аренды001

Учет аренды основных средств у арендодателя

Учет доходов от передачи в аренду ОС арендодатель ведет в зависимости от того, как квалифицируется эта операция в работе компании. Если она относится к обычным видам деятельности, то используется сч. 90, к прочим – сч. 91.

Затраты, связанные с передачей ОС в аренду, аккумулируются по дебету счетов учета расходов (20, 23, 26, 44), закрываемых по окончании месяца в дебет результативных счетов (90, 91). Основной статьей затрат обычно выступает амортизация, которую арендодатель по-прежнему начисляет ежемесячно.

Объект ОС, сданный в аренду, у собственника учитывается на отдельном субсчете к сч. 01, если же он был приобретен непосредственно для сдачи в аренду и извлечения прибыли, то учитывается на сч. 03 «Доходные вложения в матценности».

Основные средства сданы в аренду: проводки у арендодателя

Операции Д/тК/т
Сдано в аренду основное средство01/ОС, переданные в аренду, 0301/ОС в пользовании
Начислена АП62, 7690/1, 91/1
НДС с АП90/3, 91/268
Поступила АП от арендатора50, 5162, 76
Уплата НДС6851
Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду20,23,2602
Амортизация списана на расходы90/2, 91/220,23,26
Учтены другие затраты, связанные с передачей объекта20, 23, 26,10, 60, 69, 70
Списаны затраты90/2, 91/220, 23, 26
Оплата коммунальных услуг по сданным в аренду помещениям7651
Поступление от арендатора платежей по коммунальным расходам5162,76

Безвозмездная аренда основных средств

Оформление передачи имущества в аренду на безвозмездной основе требует составления соответствующего договора, поскольку и в этом случае у сторон имеется целый ряд обязательств.

Арендодатель, безвозмездно передавая имущество в аренду, не теряет на него права владения и продолжает начисление амортизации, учитывая его отдельно от остальных ОС.

Арендатор, в свою очередь, учет арендованных основных средств ведет за балансом, по дебету сч. 001 фиксируя поступление имущества, по кредиту – его возврат собственнику.

Полученные безвозмездно ОС он обязан содержать в подобающем состоянии, т.е. при необходимости ремонтировать и устранять неисправности за счет собственных средств, если в договоре не означен иной алгоритм.

Затраты, связанные с подобными работами, относят на расходы по обычной деятельности.

Безвозмездная аренда основных средств: проводки

Операции Д/тК/т
Учет основных средств, сдаваемых в аренду, у арендатора
Поступление объекта001
Затраты на содержание объекта20,23,2660,10,41
Списаны затраты по содержанию объекта91/220,23,26
Расходы по проведенному ремонту (улучшениям)0860, 69, 70
Учет стоимости улучшений01/ОС арендованные08
Учтен НДС со стоимости улучшений1960
Начисление износа на стоимость проведенных улучшений20,2602
Списан начисленный износ0201/ОС арендованные
Списана на затраты остаточная стоимость ремонта91/201/ОС арендованные
Учтен ОНА (отложенный налоговый актив)0968
Начислена задолженность арендодателя за проведенный ремонт7691
Начислен НДС91/268
Оплата проведенного ремонта арендодателем5176
Погашен ОНА6809
Учет аренды основных средств у арендодателя
Передача объекта в безвозмездное пользование01/ОС, переданные в аренду01/ОС в пользовании
Начисление износа по переданному имуществу91/202
НДС к уплате91/268
Если арендодатель не возмещает стоимость ремонта, возникает ПНО (постоянное налоговое обязательство) на размер остаточной стоимости ремонта9968

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-arendy-osnovnyh-sredstv

Арендованные основные средства 2020: учет аренда ОС у арендатора, бухгалтерские проводки и счет 001, амортизация, ремонт и инвентаризация

Какими проводками отразить арендованные основные средства

Чтобы создать надлежащие технические условия для своей производственно-хозяйственной деятельности, многие предприятия готовы брать необходимые основные средства (ОС) в аренду, то есть во временную эксплуатацию.

Арендные отношения между хозяйствующими субъектами всегда строятся на основе юридического соглашения, в соответствии с которым одна сторона (арендодатель) передает конкретный объект ОС другой стороне (арендатору) для использования по назначению на протяжении четко определенного периода времени.

Арендатор, в свою очередь, принимает переданное ему основное средство, использует его исключительно по целевому назначению, своевременно и полностью вносит установленные арендные платежи.

По продолжительности срока действия соответствующего договора принято различать краткосрочную аренду (как правило, не более одного года) и долгосрочную аренду (более одного года).

Некоторые соглашения предусматривают возможность выкупа арендованного имущества арендатором, получающим в этом случае законное право собственности на приобретенный объект.

Так или иначе, обе стороны договора – и арендодатель, и арендатор – обязаны осуществлять надлежащий учет арендных операций. Бухучет у арендодатаеля.

Однако многие арендаторы – субъекты предпринимательства – нередко пренебрегают необходимостью корректного отражения арендованных активов в собственной системе бухгалтерского и налогового учета.

Столь легкомысленное отношение к данной сфере учетных процедур зачастую приводит к возникновению проблем с налоговой службой, призванной контролировать правильность ведения учета основных средств и внесения соответствующих бюджетных платежей.

Учитывая арендованные объекты ОС в бухгалтерских регистрах, предприятие-арендатор должно следовать общеобязательным правилам и регламентированным стандартам.

Бухгалтерский учет у арендатора

Важный момент – арендованный объект ОС, который зачисляется арендатором на учет, должен строго соответствовать конкретным требованиям:

  • объект используется исключительно в основной (производственно-хозяйственной) деятельности организации;
  • регламентированный период полезной эксплуатации данного актива превышает двенадцать месяцев;
  • существует реальная возможность доходного использования объекта основных средств;
  • актив приобретался собственником не для последующей перепродажи сторонним субъектам.

Таким образом, соответствие имущественного объекта всем вышеперечисленным критериям является основанием для зачисления его на учет в качестве актива, относящегося к основным средствам.

Факт передачи-приема объекта ОС по арендному соглашению обязательно удостоверяется оформлением соответствующего акта, являющегося, как известно, необходимым дополнением (приложением) к договору, заключенному между арендодателем и арендатором.

Операционная аренда ОС

Хозяйственные отношения, предусматривающие передачу (предоставление) и прием (получение) конкретного объекта основных средств за определенную плату на условиях временной эксплуатации, осуществляются чаще всего в рамках операционной аренды.

Характерной особенностью данной сделки является неизменность собственника арендованного актива.

Эксплуатация объекта ОС, предоставленного в операционную аренду, допускается исключительно по его целевому назначению – только для выполнения производственных задач.

Арендатор, однако, вправе улучшать технические и эксплуатационные параметры арендованного оборудования (актива), предварительно согласовав соответствующие мероприятия с арендодателем (собственником) основного средства.

Как учитывать стоимость на забалансовом счете 001?

Факт принятия и зачисления арендатором объекта ОС на учет фиксируется по дебету 001-счета.

По какой стоимости нужно учитывать актив? Учитывается основное средство арендатором по стоимости, указанной в соответствующем арендном соглашении.

Выбытие объекта ОС с последующим возвращением его арендодателю отражается арендатором по кредиту 001-счета.

Кстати говоря, 001-счет относится в бухучете к так называемым забалансовым счетам.

Арендные платежи, которые периодически вносятся арендатором за эксплуатацию объекта основных средств, также требуют налогового и, конечно же, бухгалтерского учета.

По сути, плата за аренду ОС – это прямые издержки арендатора, отражаемые в рамках себестоимости основного или, как вариант, вспомогательного производства.

Конкретная сфера отнесения таких затрат предопределяется функциональным назначением арендованного оборудования.

Проводки

Внесение платежей за аренду объектов ОС учитывается предприятием-арендатором в рамках расходов своей обычной деятельности.

Для налогового учета арендная плата списывается арендатором на затраты, составляющие себестоимость услуг, работ, товаров.

Учитывая арендованные основные средства, компания-арендатор оформляет следующие типичные проводки:

Операция (описание)

Дебет бухгалтерского счета

Кредит бухгалтерского счета

Арендованный объект ОС зачисляется на учет

001

Арендный платеж относится на издержки предприятия-арендатора (без суммы НДС)

44,26,25,20

76

Сумма НДС учитывается отдельно от арендного платежа

19

76

Осуществляется вычет суммы уплаченного НДС

68 (по субсчету НДС)

19

Арендный платеж перечисляется арендодателю

76

51

Объект ОС возвращается арендодателю (по факту завершения срока действия арендного соглашения)

001

Амортизация

Если объект ОС используется организацией на условиях операционной аренды, предприятие-арендатор не начисляет по такому активу амортизацию.

Однако по соображениям налогового учета арендатор может амортизировать капитальные вложения (инвестиции) в арендованные основные средства на следующих основаниях:

  • арендодатель ОС заранее согласился на совершение арендатором таких капитальных вложений;
  • стоимость таких капитальных вложений не будет возмещаться арендодателем арендатору;
  • такая амортизация осуществляется арендатором на протяжении срока действия арендного соглашения;
  • суммы такой амортизации вычисляются согласно регламентированным срокам полезной эксплуатации арендованных основных средств.

Ремонт

Если арендным соглашением предусматривается возложение ремонтных издержек на арендодателя, но ремонт арендованных ОС оплачивался арендатором, фактически произведенные затраты возмещаются арендодателем или, как вариант, обуславливают соответствующее уменьшение арендного платежа.

Если арендное соглашение не предусматривает компенсацию арендодателем ОС ремонтных издержек, оплаченных арендатором.

Соответствующие затраты корректно списываются арендатором основных средств на себестоимость услуг, работ, продукции.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/uchet-arendovannyh-os-u-arendatora.html

Юрист ответит
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: