Какой код ставить пени по налогам в отчете о финансовых результатах

Содержание
  1. Какой код ставить пени по налогам в отчете о финансовых результатах
  2. Отражение штрафов в отчете о финансовых результатах
  3. Отчет о финансовых результатах
  4. Оформление Отчета о финансовых результатах
  5. Отчет о финансовых результатах — штрафы
  6. Строка 2410 «Отчета о финансовых результатах»: расшифровка
  7. Строка 2410 «Отчета о финансовых результатах» – расшифровка
  8. Расчет строки 2410 «Отчета о финансовых результатах»
  9. Заполнение строки 2410 «Отчета о финансовых результатах»
  10. В какой строке отчета о финансовых результатах отразить пени по ндс
  11. Особенности отражения в бухгалтерском учете налоговых санкций
  12. Бухгалтерский учет штрафов, пеней, санкций
  13. Правила подготовки к составлению отчета о финансовых результатах
  14. Отчет о финансовых результатах расшифровка строк
  15. Особенности учета пеней и штрафов за нарушение обязательств перед контрагентами
  16. Налоговые пени и штрафы в форме № 2 отражаются в «свободной» строке
  17. Пени в отчете о финансовых результатах
  18. Пени по налогам в отчете о финансовых результатах
  19. Пени и штрафы в отчете о финансовых результатах
  20. Отчет о финансовых результатах – проблемные вопросы и ошибки
  21. Состав бухгалтерской отчетности
  22. Значение отчета о прибылях и убытках
  23. Какой код ставить пени по налогам в отчете о финансовых результатах
  24. 3.2. Отчет о финансовых результатах. Порядок заполнения

Какой код ставить пени по налогам в отчете о финансовых результатах

Какой код ставить пени по налогам в отчете о финансовых результатах

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Какой код ставить пени по налогам в отчете о финансовых результатах». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Данный расход не является расходом по обычным видам деятельности, поэтому его квалифицируют как «прочий»8. И предлагают отражать суммы начисленных пеней по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счётом 68 «Расчёты по налогам и сборам».

На каких счетах и в какой момент отражаются подобные суммы в бухгалтерском учете? В какие строки отчета о финансовых результатах включаются такие расходы? Ответы на эти вопросы даны в Рекомендации Р-64/2015 «Фискальные санкции», принятой 11 сентября 2015 г.

Отражение штрафов в отчете о финансовых результатах

В случае если фискальная санкция признана до окончания года, в котором произошло событие, являющееся основанием для наложения санкции, или после окончания этого года, но до истечения периода событий после отчетной даты, такая санкция относится на ту же статью отчета о финансовых результатах за отчетный период, на которую относится соответствующий налог, сбор или иной аналогичный платеж в бюджет.

В связи с наличием нескольких допустимых способов отражения пеней в бухгалтерском учёте один из них необходимо закрепить в учётной политике организации9.

Но малые предприятия могут заполнять и упрощенный отчет. Он состоит из тех же показателей, только укрупненных. Поэтому к каждой строке полного отчета мы дали пояснение, что писать в сокращенной форме.

Для целей бухучета как пени за несвоевременную уплату налога, так и штрафы за налоговые правонарушения можно объединить в одну категорию учетных объектов – налоговые санкции.

Одной из основных форм бухгалтерской отчетности является отчет о финансовых результатах (форма 2). В этой статье мы расскажем, на каком бланке и как правильно заполнить отчет.

Если вспомнить расположение строк в отчете о финансовых результатах, то бухгалтеру не составит труда понять (и принять) данную рекомендацию авторитетных методологов. Их позиция не нова — санкции, касающиеся налога на прибыль (либо единого налога при УСН, либо ЕНВД), отражаются:

  • в бухгалтерском учете на счете 99 «Прибыли и убытки»;
  • в отчете о финансовых результатах ниже строки «Прибыль (убыток) до налогообложения».

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ организации обязаны представлять в налоговый орган по своему месту нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Отчет о финансовых результатах

Подскажите, пожалуйста, такое расхождение возможно или нужно отнести сумму пеней и штрафов в какую-то другую строку?

Обнаружив ошибку, самостоятельно рассчитала пени по НДС за 1 квартал 2018 и отразила их начисление в учете. Сумма пеней согласно расчету – 10 000 руб.

Пени можно рассматривать как «кредитный процент» за использование финансовых средств, которые предназначены для уплаты налогов.

Причем этот процент за использование денег, принадлежащих государству, будет намного ниже, чем у кредитных организаций.

Если же организация предпринимает действия по оспариванию фискальной санкции, то вопрос о ее признании решается в зависимости от соблюдения условия признания оценочных обязательств, установленных ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (Утверждено Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н).

Годовой оборот по кредиту счета 91 субсчета «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счета 76 субсчета «Расчеты по причитающимся дивидендам».

Эта величина включает в себя все доходы, учтенные на счете 91, за исключением полученных процентов и дивидендов, в частности положительные курсовые разницы.

Одним из оснований для начисления пеней и штрафов является неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или исполнение её в более поздний срок. Причины плохого исполнения данных обязанностей могут быть разными.

В строке 2330 «Проценты к уплате» укажите в скобках дебетовый оборот по субконто «Проценты к уплате» или другому аналогичному субконто к субсчету «Прочие расходы» счета 91, которое вы используете для учета процентов по полученным займам.

Факт искажения сведений, приведший к неисполнению обязанности по уплате налога полностью или частично, выявляет налоговый орган.

Экспертный подход в подготовке и продаже бизнеса в сфере красоты. Салоны, nail мастерские,шугаринг студии, spa итп.

Тогда амортизация этого имущества должна быть учтена в составе прочих расходов (дебет 91/2), а не в себестоимости. «Налоговые» строки Пени и штрафы, начисленные к уплате в бюджет за счет чистой прибыли включать в строку 2410 нельзя. Сумма по этой строке должна точно соответствовать налогу на прибыль из налоговой декларации (строка 180). Вопрос – по какой же строке их отразить?

ОУ-Б — осветляющий уголь влажный кислый предназначается для очистки медицинских препаратов, растворов в крахмало-паточных производствах…

По строке 2110 «Выручка» приводится стоимость проданной готовой продукции, продажная стоимость реализованных товаров, а также выполненных работ или оказанных услуг.

Эта строка включает в себя сведения об отдельных показателях, которые хотя и не вошли в состав иных показателей, отраженных в отчете, оказывают непосредственное воздействие на показатель чистой прибыли предприятия.

Соответствующий показатель рассматриваемой строки отчета берется из сведений аналитического учета по счету 99 в части вышеуказанной информации.

Чтобы не изымать денежные средства из оборота раньше времени, пени и штраф можно уплатить после вступления в силу Решения по акту проверки в сроки, установленные в Требовании об уплате пени и штрафов.

К «уточнёнке» следует приложить пояснительное письмо и копии платёжных поручений об уплате налога и пеней. Организация освобождается от ответственности в случае подачи уточнённой декларации после истечения срока для её подачи и уплаты налога, если до предоставления уточнённой налоговой декларации были уплачены недостающая сумма налога и соответствующие ей пени13.

В строке 2210 «Коммерческие расходы» в скобках укажите дебетовый оборот по субсчету «Расходы на продажу» или другому аналогичному субсчету к счету 90 «Продажи».

В строке 2220 «Управленческие расходы» в скобках укажите дебетовый оборот по субсчету «Управленческие расходы» к счету 90 «Продажи».

Подскажите пожалуйста правильно ли я заполнила Отчет о финансовых результатах по итогам 2013г. Наше предприятие находится на 2 режимах налогообложения: УСН и ЕНВД.

В нее нужно вписывать числовой код, который предусмотрен для каждой строки (приложение № 4 к Приказу № 66н).

Очевидно, что расходы на благотворительные цели никак не связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Поэтому включать их в расчет налоговой базы по налогу на прибыль неправомерно.

Оформление Отчета о финансовых результатах

Если вы не платите налог на прибыль (применяете УСН или платите только ЕНВД), поставьте в строке 2410 прочерк. Суммы налога при УСН или ЕНВД вы укажете в строке 2460 «Прочее».

Отметим, что сумма налоговых штрафов и пеней не будет оказывать влияние на формирование показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения».

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих организаций, не являющихся банками и не относящихся к государственному сектору, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ст. 14 Закона № 402-ФЗ, п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде.

Отчет о финансовых результатах — штрафы

Выручкой являются доходы от обычных видов деятельности, к которым относятся продажа продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг.
Графу с кодами нужно добавить в форму баланса самостоятельно при сдаче отчетности в Росстат, налоговую инспекцию или другие органы исполнительной власти.

https://www.youtube.com/watch?v=h_pQDHJG-Kk

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Если предприятие, заполняющее данную форму отчета, – «спецрежимник» и не является плательщиком налога на прибыль, то в рассматриваемой строке оно отражает суммы соответствующего налога, уплачиваемого на таком спецрежиме (напр., УСН или ЕНВД).

Как вовремя определить у ребенка депрессию и склонность к суициду? Наши коллеги с НГС поговорили об этом с педагогом-психологом Мариной…В результате некоторые организации квалифицируют такие платежи как «прочие расходы» и включают их в показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения» отчета о финансовых результатах. А другие отражают фискальные санкции в составе строки «Прочее» после показателей налогообложения прибыли, не учитывая их в сумме прибыли (убытка) до налогообложения.

Источник: https://nt-sputnik.ru/osparivanie/11202-kakoy-kod-stavit-peni-po-nalogam-v-otchete-o-finansovykh-rezultatakh.html

Строка 2410 «Отчета о финансовых результатах»: расшифровка

Какой код ставить пени по налогам в отчете о финансовых результатах

]]>]]>

В «Отчете о финансовых результатах» (ОФР) генерируются итоги работы предприятия в целом за анализируемый отчетный период. Складываются они из сформированных по учетным регистрам показателей выручки и понесенных затрат.

Важнейшее значение имеет и правильное определение текущего налога на прибыль (ТНП), отражающегося в строке 2410 «Отчета о финансовых результатах», и определяемого в зависимости от принятой и наиболее приемлемой в фирме методики учета имущества и источников.

Строка 2410 «Отчета о финансовых результатах» – расшифровка

В строке 2410 отражается ТНП, равный размеру налога, исчисленного к уплате и зафиксированного в стр. 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль (ННП). В ОФР его указывают в скобках, поскольку эта величина является вычитаемой.

Произвести расчет строки 2410 «Отчета о финансовых результатах» можно:

  • На базе данных бухучета. Причем значение ТНП должно равняться сумме ННП, зафиксированного в декларации. Рассчитывается ТНП исходя из размера условного расхода/дохода по ННП, откорректированного на величины постоянных налоговых обязательств/активов (ПНО, ПНА) и трансформаций в размерах отложенных налоговых обязательств/активов (ОНО, ОНА). Условный расход по ННП – это сумма налога, установленная умножением бухгалтерской прибыли на действующую ставку, и, наоборот, условный доход представляет собой расчетную величину налога, полученную произведением суммы убытка на ставку ННП. Указывают эту сумму на сч. 99 отдельно (зачастую сопровождают ведением соответствующей аналитики). Если поправок, возникающих из-за постоянных или отложенных обязательств/активов, в компании за отчетный период нет, то ТНП, равный начисленному для уплаты налогу, соответствует условному расходу по ННП;
  • На основе данных декларации по ННП с учетом имеющихся ПНО/ПНА и ОНО/ОНА.

Расчет строки 2410 «Отчета о финансовых результатах»

Выбор способа формирования суммы ТНП фиксируют в учетной политике компании. В любом случае показатель в этой строке должен совпадать с суммой ННП. Наличие ПНО/ПНА и ОНО/ОНА отражается в сумме ТНП необходимыми правками. Для этого в строке 2421 отчета в порядке справочной информации указывают сведения о ПНО и ПНА.

В бухучете ПНО указывают по дебету сч. 99/ПНО-ПНА с кредита сч. 68/ННП, соответственно ПНА отражается по кредиту сч. 99/ПНО-ПНА.

Стр. 2421 = Д/об 99/ПНО – К/об 99/ПНА

Превышение кредитовой суммы свидетельствует о наличии ПНА, она прописывается в стр. 2421 без скобок.

Трансформации ОНО фиксируют в стр. 2430. Это разница между оборотами по кредиту и дебету сч. 77, корреспондирующегося со сч. 68/ННП.

Стр. 2430 = К/об 77 – Д/об 77

Если кредитовый оборот больше суммы по дебету, то величина превышения указывается в строке в круглых скобках.

Изменения ОНА рассчитывают между дебетовым и кредитовым оборотами по сч. 09.

Стр. 2450 = Д/об 09 – К/об 09

Превышение дебетового оборота говорит о наличии ОНА и в отчете эту сумму прибавляют к условному расходу по ННП, а превышение оборота по кредиту фиксируется в строке в скобках.

Рассмотрим, как отразить величину ТНП в «Отчете о финрезультатах» на примере заполнения отчета компанией по предложенным исходным данным бухучета.

Заполнение строки 2410 «Отчета о финансовых результатах»

На базе учетной информации по счетам 09, 77, 68/ННП и 99 вычислим сумму ТНП, которая должна фигурировать в строке 2410 «Отчета о финансовых результатах».

СчетСуммы в руб.
Д/т К/т Итог
0997 00021 00076 000 – ОНА
7780 000212 000(132 000) – ОНО
90/1 Выручка30 000 000
90/2 Себестоимость8 000 000
90/3 НДС4 000 000
90/7 Затраты по реализации2 000 000
90/8 Административно- управленческие расходы6 000 000
99/ Прибыль (убыток)10 000 000
99/ННП1 944 000
99/Условный расход по ННП (10000000 х 20%)2 000 000
99/ПНО300 000
99/ПНА360 00060 000 – ПНА
стр. в ОФРКак считатьСумма в руб.Фиксация в строках ОФР
2421Д/об 99/ПНО – К/об 99/ПНА300 000 – 360 000 = (- 60 000)60 000
2430К/об 77 – Д/об 77212 000 – 80 000 = 132 000(132 000)
2450Д/об 09 – К/об 0997 000 – 21 000 = 76 00076 000
Отражение в отчете
2410Текущий ННП(1 944 000)
2421в т. ч. ПНО/ПНА60 000
2430ОНО(132 000)
2450ОНА76 000

Строка 2410 отчета о финансовых результатах равна величине условного расхода по ННП, уменьшенной на сумму ОНО и увеличенной ОНА.

Стр. 2410 = 2 000 000 – 132 000 (стр. 2430) + 76 000 (стр. 2450) = 1 944 000.

Источник: https://spmag.ru/articles/stroka-2410-otcheta-o-finansovyh-rezultatah-rasshifrovka

В какой строке отчета о финансовых результатах отразить пени по ндс

Какой код ставить пени по налогам в отчете о финансовых результатах

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «В какой строке отчета о финансовых результатах отразить пени по ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Прочие расходы учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Эта величина включает в себя все доходы, учтенные на счете 91, за исключением полученных процентов и дивидендов, в частности положительные курсовые разницы.

Если вы не платите налог на прибыль (применяете УСН или платите только ЕНВД), поставьте в строке 2410 прочерк. Суммы налога при УСН или ЕНВД вы укажете в строке 2460 «Прочее».

Особенности отражения в бухгалтерском учете налоговых санкций

Правда, если вы будете отражать пени на счете 91 «Прочие доходы и расходы», вам придется дополнительно начислять постоянное налоговое обязательство по ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций » утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н .

Пени по налогам при расчете налога на прибыль в расходах не учитываютс я п. 2 ст. 270 НК РФ . В бухучете они начисляются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». А вот с дебетом какого счета должен он корреспондировать? Этот вопрос активно обсуждается на бухгалтерских форумах. Посмотрим, какие есть варианты.

Данный анализ является показательным для понимания развития компании, увеличения объёмов продаж, прибыли. Благодаря такому анализу, возможно спланировать пути развития предприятия.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи при использовании 1-го варианта: Таблица 1 Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 99 -5 68 Начислены пени по налогу на прибыль 586,52 Бухгалтерская справка 68 51 Штраф перечислен в бюджет 586,52 Платежное поручение Если учитывать пени на 91 счете, нужно будет отразить ПНО в размере 117,3 руб.

Все предприятия работают, поставив перед собой определённые задачи, благодаря которым организации в обязательном порядке должны получить прибыль. Отчёт о финансовых результатах позволяет проанализировать удаётся ли компании решать поставленные задачи? В данной статье найдут отражение все аспекты, касающиеся данного отчёта.

В соответствии с Налоговым кодексом пени относятся к комплексу мер, которые обеспечивают исполнение обязанностей организации по уплате налогов и сборов. Эти денежные суммы организация должна выплатить в случае уплаты налогов и сборов в более поздний срок по сравнению со сроками, установленными законодательством.

Отчет о финансовых результатах является также основной формой бухгалтерской отчетности. Вид новой формы Отчета о прибылях и убытках во многом схож с ранее применяемой. Правила ее заполнения также практически не отличаются от положений, используемых ранее.

Бухгалтерский учет штрафов, пеней, санкций

Откуда можно предположить, что раз прощение задолженности по пеням отражается в корреспонденции со счетом 99, то и начисление пеней также должно отражаться в корреспонденции со счетом 99.

Учет пеней при расчетах с бюджетом в бухгалтерском учете ведется на субсчете «Налоговые штрафные санкции» к счету 99 «Прибыли и убытки».
Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.

Допустим, родственник или близкий друг обращается к вам с просьбой о поручительстве по кредиту. Друг…

Кт 90 «Выручка» – Дт 90 субсчёта «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины». В строке 2120 отражаются расходы по основному виду деятельности – именно данная строка берётся за основу формирования себестоимости продукции. В строке 2100 указывается прибыль, полученная за вычетом расходов, указанных в строке 2120. Расходы на администрирование и развитие компании отражены в строках 2210 и 2220.

Итог основной деятельности компании указывается в строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». Чтобы рассчитать эту цифру, нужно из строки 2100 вычесть издержки, которые возникли в процессе реализации товара, а также затраты на управленческие нужды.

Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по субсчету 91-2 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц).

В первые мы включим все затраты на доставку продукции до потребителя, упаковку и тару для произведенной продукции, рекламные издержки, направленные на ее сбыт (накапливаются на счете 44). К вторым следует отнести все издержки на заработную плату административно-управленческого персонала, аренду офисов, расходы на юристов, аудиторов, ревизоров и т.д. Их принято отражать по счету 26.

Показатель строки 2350 «Прочие расходы» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

Штрафы за нарушение налогового законодательства в бухгалтерском учёте отражаются по дебету счёта 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счётом 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Одни специалисты считают, что пени нужно отражать на счете 99 «Прибыли и убытки». Ведь они по своей сути близки к налоговым санкциям, которые учитываются на этом счет е Инструкция по применению Плана счетов. утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н .

Изменение отложенных налоговыхобязательств 2430 Изменение отложенных налоговых активов 2450 Прочее 2460 Чистая прибыль (убыток) 2400 При варианте учёта, когда сумма пени и штрафов, подлежащая уплате в бюджет, отражается по дебету счёта 99, в Отчёте о финансовых результатах данная сумма будет указываться по строке 2460 «Прочее» и уменьшать показатель строки 2400 «Чистая прибыль».

По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации) (п. п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99).

Ответьте пожалуйста на вопрос:при составление отчета о финансовых результатах по какой строке нужно отразить пени, штрафы, недоимки по налогам по результатам выездной проверки?Предполагаю по строке 24602, правильно ли я думаю?Спасибо!

Правила подготовки к составлению отчета о финансовых результатах

Для целей бухучета как пени за несвоевременную уплату налога, так и штрафы за налоговые правонарушения можно объединить в одну категорию учетных объектов – налоговые санкции.

В строке 2320 «Проценты к получению» укажите кредитовый оборот по субконто «Проценты к получению» или другому аналогичному субконто к субсчету «Прочие доходы» счета 91, которое вы используете для учета процентов по выданным займам.

В настоящее время нет однозначного мнения по поводу начисления НДС с суммы неустойки. По мнению контролирующих органов, если пени за нарушения условий договора начислены покупателю, НДС платить не следует, так как эти расчеты не относятся к суммам, уплаченным за реализованные товары, услуги, работы. Если штрафные санкции должен получить продавец, эти суммы включают в налоговую базу.

Чтобы составить отчет, возьмите Оборотно-сальдовую ведомость за календарный год. Для нас интересны не конечные остатки по бухгалтерским счетам, а только обороты. Поскольку Отчет о финансовых результатах несет в себе информацию о выручке, себестоимости произведенной продукции или услуг, коммерческих и управленческих доходах и расходах, и итоговой прибыли только за отчетный период.

Отчет о финансовых результатах расшифровка строк

При анализе отчета, в первую очередь, оценивается эффективность компании – либо во временном аспекте по отношению с собственными данными за предыдущий период либо с данными другой организации.

Нужно ли их отражать в Отчете о прибылях и убытках и если да, то где? С. Фролов, главный бухгалтер, г.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ отчёт о финансовых результатах обязаны предоставлять все налогоплательщики, включая индивидуальных предпринимателей, нотариусов, ведущих частную практику, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Простым и понятным языком объяснить людям их права и обязанности в разных жизненных и правовых ситуациях, а также помочь максимально доходчиво растолковать спорные юридические вопросы.

В годовом ОФР отражаются данные о доходах и расходах, признанных в бухгалтерском учете компании за отчетный и предыдущий годы.

Однако в каждом из рассмотренных вариантов величина показателя «Чистая прибыль (убыток)» не изменится. Какому варианту учета пени и штрафов следовать бухгалтеру, зависит от постановки учёта в организации, от вида используемых бухгалтерских программ, от требований внутреннего аудита и прочего.

При заполнении данных о выручке и себестоимости продаж необходимо учитывать требования подпунктов 18.1 ПБУ 9/99 и 21.1 ПБУ 10/99.

Если налогоплательщик не собирается обжаловать данное решение вообще или будет обжаловать его в какой-то части, то ему лучше уплатить недоимку (соответствующую часть недоимки) как можно раньше в целях снижения суммы пени.

Правда, в этом случае в лицевом счёте налогоплательщика будет числиться переплата, которая закроется после вступления в силу Решения налогового органа.

Особенности учета пеней и штрафов за нарушение обязательств перед контрагентами

За 20 г. 1 2 3 4 5 Прочие расходы 2350 ( ) ( ) Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 Текущий налог на прибыль 2410 ( ) ( ) т.ч.

Прочие доходы, которые составляют 5% и более от общей их суммы за период, показываются по отдельным строкам. При этом прочие расходы, которые соответствуют расшифрованным прочим доходам, также детализируются.

Перепутали в чеке признак способа расчета. Когда получали аванс, вместо «Предоплата 100%» указали «Полный расчет».

При этом оборот по дебету счета 90, субсчет 90.2, в корреспонденции с кредитом счета 44, а также в корреспонденции с кредитом счета 26 (при его наличии) не учитываются (п. 23 ПБУ 4/99). Полученное значение показателя себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг указывается в строке 2120 «Себестоимость продаж» в круглых скобках.

Аналогичные разъяснения дает и Минфин России6. По отражению в бухгалтерском учёте пеней, подлежащих перечислению в бюджет, существует две позиции.

В строке 2120 «Себестоимость продаж» укажите в круглых скобках дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» к счету 90 «Продажи».

Источник: https://myursei.ru/shtrafy/13996-v-kakoy-stroke-otcheta-o-finansovykh-rezultatakh-otrazit-peni-po-nds.html

Налоговые пени и штрафы в форме № 2 отражаются в «свободной» строке

Форма Отчета о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Строка 2460 отчета о финансовых результатах и ее расшифровка Строка 2460 может включать в себя, в частности, следующую информацию:

  • о санкциях, примененных по отношению к предприятию за различные нарушения;
  • отложенный налоговый актив (списанный в Дт 99);
  • отложенные налоговые обязательства (списанные в Кт 99);
  • суммовые разницы от пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в результате колебаний значения ставки налога на прибыль;
  • суммы начисленного торгового сбора и др.

В этом же периоде она получила от покупателей аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).
Итого: 6 700 тыс. руб.

Фрагмент отчета о финансовых результатах: В этом случае для строки «Себестоимость продаж» также обязательна детализация.

Например, для нашего примера она может быть такой: «Прочие» показатели Подобная детализация предусмотрена также для строк Прочие доходы и Прочие расходы.

Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов. Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды.

Строка «Прочее» Эта строка включает в себя сведения об отдельных показателях, которые хотя и не вошли в состав иных показателей, отраженных в отчете, оказывают непосредственное воздействие на показатель чистой прибыли предприятия. Это следует из п. 23 ПБУ 4/99.

На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, др.), а также суммы причитающихся налоговых санкций по ним.

Впоследствии при оприходовании оборудования, товаров, работ, услуг и т. п. сумма НДС, предъявленная ранее к вычету по выданному авансу, должна быть восстановлена. Одновременно НДС по оприходованным оборудованию, товарам, работам, услугам и т. п. принимается к вычету в соответствии с нормами НК РФ.

Таким образом, после факта получения права на вычет НДС в связи с уплатой аванса у организации в обычных условиях не наступит других фактов, которые изменяли бы сумму права на вычет НДС.

В связи с этим отсутствуют основания для отражения в бухгалтерском балансе каких-либо активов или обязательств в сумме НДС в составе авансового платежа после того, как указанная сумма однажды уже была учтена в расчетах с бюджетом.

Пени в отчете о финансовых результатах

Первый раз прошла выездная налоговая проверка, по окончании которой организацию оштрафовали и начислили пени. Нужно ли их отражать в Отчете о прибылях и убытках и если да, то где?

В бухгалтерском балансе по строке 1230 следует указать 1 000 000 руб. (перечисленный аванс), по строке 1520 – 500 000 руб. (полученный аванс).

Доначисления (суммы к уменьшению) по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды в связи с выявлением несущественных ошибок отражаются по строке 2460 Прочее.

Если в отчетном периоде исправлены существенные ошибки предшествующего года, выявленные после утверждения отчетности, то это приводит к изменениям показателей бухгалтерского баланса – строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370).

Поэтому операция не изменяет финансовый результат отчетного периода и в отчете о финансовых результатах не показывается (распространенная ошибка – показать исправление ошибки по строке 2520).

Отражаем суммы пени и штрафов в финансовой отчётности При варианте учёта, когда начисленные пени признаются организацией прочим расходом и отражаются на субсчёте 91-2, в Отчёте о финансовых результатах (форма утверждена Приказом Минфина России от 02.07.

2010 № 66н), сумма пеней будет включаться в показатель строки 2350 «Прочие расходы» и уменьшать показатели строк 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения». При этом постоянное налоговое обязательство, начисленное на сумму пеней и отраженное по строке 2421, будет влиять на размер текущего налога на прибыль и показатель строки 2400 «Чистая прибыль».

Сумма уценки нематериального актива в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов.

Сумма уценки нематериального актива относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого актива, проведенной в предыдущие отчетные годы.
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 05.02.2008 г.

№11144/07 указал следующее: выплата неустойки является мерой ответственности за просрочку исполнения покупателем обязательств, следовательно, ее сумма не связана с оплатой товара по смыслу ст.162 НК РФ и НДС она не облагается.

Сумма Нераспределенной прибыли (убытка) на конец отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) должна быть равна Сумме Нераспределенной прибыли (убытка) на начало отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) + Чистая прибыль (убыток) (стр.

2400) Отчета о финансовых результатах (если в течение года не было использования нераспределенной прибыли).
Отчет о финансовых результатах ранее назывался Отчетом о прибылях и убытках.

С отчетности за 2012 год, название отчета было изменено (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).

Согласно п.3 ч.2 ст.

250 НК РФ, в состав внереализационных доходов включаются в том числе доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств. Данные поступления, в соответствии с подп.4 п.4 ст.271 НК РФ, учитываются на дату признания должником либо на дату вступления в законную силу решения суда. Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 22.03.2012 г. №ММВ-7-3/[email protected] Данным Порядком установлено, что по строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст.250 НК РФ и указанных по строке 100 Приложения №1 к листу 02.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.

При этом в случаях, когда период признания фискального платежа (налога, сбора) не совпадает с моментом признания связанной с ним санкции (то есть признание этих двух фактов может иметь место в разных годовых периодах и момент признания санкции выходит за рамки периода корректировок в связи с событиями после отчетной даты), сумма санкции признается расходом, не относящимся к обычной деятельности организации, то есть прочим расходом.

Суммы признанных организацией в текущем отчетном периоде штрафных санкций за нарушение налогового законодательства отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Пени по налогам в отчете о финансовых результатах

При этом прочие расходы, которые соответствуют расшифрованным прочим доходам, также детализируются.

Один из распространенных вопросов для организаций, которые получали субсидию (целевое финансирование) – где отражать сумму субсидии, которая включается в доходы организации (дебет 98 – кредит 91/1)? Такой доход можно отразить по строке «Прочие доходы», а если его величина является существенной (больше или равна 5% прочих доходов), то его приводят по отдельной строке.
А в каком порядке заполняются строки 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы»? Ответ на этот вопрос зависит от того, является ли организация плательщиком НДС.Однако финансовое ведомство отмечает, что если полученная продавцом от покупателя неустойка (штраф, пеня) не является суммой, которая обеспечивает исполнение обязательства, а относится к элементам ценообразования, предусматривающим оплату товаров (работ, услуг), то такая неустойка облагается НДС на основании подп.2 п.1 ст.162 НК РФ.

Отчет о финансовых результатах показывает доходы, расходы, финансовый результат организации за период. То есть, если Бухгалтерский баланс показывает финансовое состояние на отчетную дату, то Отчет о финансовых результатах показывает соответствующие показатели за период (например, за 2018 год).

Источник: https://accurate-rp.ru/torgovoe-pravo/6432-v-kakoy-stroke-otcheta-o-finansovykh-rezultatakh-otrazit-peni-po-nds.html

Пени и штрафы в отчете о финансовых результатах

Какой код ставить пени по налогам в отчете о финансовых результатах

Правительство РФ в случае предоставления ему такого права получит возможность финансировать за счет средств Фонда национального …

Это значение равно величине оборота по кредиту счета 90 «Выручка» за минусом дебетовых сумм по счету 90 субсчетам «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».
Если условиями договора не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у налогоплательщика-получателя не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов.

Отчет о финансовых результатах – проблемные вопросы и ошибки

Если организация не намерена оспаривать наложенную государством санкцию, ее следует признать в бухгалтерском учете в наиболее ранний из двух моментов:

  • когда организация тем или иным образом извещена о необходимости уплаты определенной суммы (у организации возникла обязанность уплаты соответствующей суммы);
  • когда определенная сумма списана государственными органами в безакцептном порядке с расчетного счета организации.

Показатели строк 4320, 4420, 4520, 4610, 4640, 5020 отражаются в положительном значении (со знаком «плюс»).

Показатель превышения кредитовых оборотов над дебетовыми оборотами отражается со знаком «минус».

Оба варианта формы приведены в Приложениях к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — Приказ N 66н).

Таким образом, прежде всего, необходимо удостовериться в правильности данных, возникших за период составления отчета на счетах 90 и 91.

Если организацией уплачен налог на прибыль в размере 24 % от 126 110 руб. (то есть 30 266,4 руб.), а не от 128 610 руб., то у нее имеет место занижение налога на сумму 600 руб. (30 866,4 руб. — 30 266,4 руб.).

Показатель строки 2210 “Коммерческие расходы” (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за такой же отчетный период предыдущего года.

Это промежуточный показатель, характеризующий доход от продаж. Чтобы его рассчитать, из суммы выручки вычтите себестоимость.

Если вспомнить расположение строк в отчете о финансовых результатах, то бухгалтеру не составит труда понять (и принять) данную рекомендацию авторитетных методологов. Их позиция не нова — санкции, касающиеся налога на прибыль (либо единого налога при УСН, либо ЕНВД), отражаются:

  • в бухгалтерском учете на счете 99 «Прибыли и убытки»;
  • в отчете о финансовых результатах ниже строки «Прибыль (убыток) до налогообложения».

Значение показателя строки 2220 “Управленческие расходы” (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90-2, в корреспонденции со счетом 26 (если такой порядок списания управленческих расходов предусмотрен учетной политикой организации).
По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации) (п. п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99).

Если ПБУ 18/02 не применяется, то рассчитанная сумма налога на прибыль, отраженная проводкой Д99 К68, находит отражение в строке «Текущий налог». Остальные показатели — «Постоянные налоговые обязательства» (ПНО), «Постоянные налоговые активы» (ПНА), «Изменение отложенных налоговых активов» и «Изменение отложенных налоговых обязательств» — в отчете на заполняются.

Единственный случай, когда в бухучете выручка фиксируется не по дате отгрузки, а по факту оплаты, — это когда вы заключили договор купли-продажи с особым порядком перехода права собственности.

На основании такого договора товары (работы, услуги) считаются реализованными только после перечисления покупателем вам денег.

Но для этого эти условия обязательно должны быть четко прописаны в договоре.

Рассмотрим пример отражения информации о налоге на прибыль в отчете о финансовых результатах. Исходная информация представлена в таблице 7.

По данной строке отражается информация о валовой прибыли организации, т.е. о прибыли от обычных видов деятельности, рассчитанной без учета коммерческих и управленческих расходов (если в соответствии с учетной политикой организации управленческие расходы признаются условно-постоянными и показываются по строке 2220 “Управленческие расходы” Отчета о финансовых результатах (п. 23 ПБУ 4/99)).

Отчет о финансовых результатах деятельности компании – это одна из составляющих комплекта бухгалтерской отчетности.

Показатель строки 2120 “Себестоимость продаж” (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за аналогичный отчетный период предыдущего года.

Шаг 1. Выявляем ошибку в уплате налога. Определяем недостающую сумму налога. Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учёте регламентируется Положением по бухгалтерскому учёту «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчетности»10, утверждённым Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н11. Рассчитываем пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Показатель превышения дебетовых оборотов над кредитовыми оборотами отражается со знаком «минус».

Положительная курсовая разница — со знаком «плюс», отрицательная курсовая разница — со знаком «минус».

Уверены, именно так подавляющее большинство бухгалтеров отражает санкции, касающиеся названных налогов. Иные фискальные санкции отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности либо в качестве прочих расходов.

Для определения чистой прибыли (убытка) определяется разность между прибылью (убытком) до налогообложения, текущим налогом на прибыль и отложенными налоговыми обязательствами, к которой прибавляется сумма отложенных налоговых активов.

В этом случае при выявлении заниженной суммы налога он самостоятельно платит недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, а затем представляет в налоговую инспекцию уточнённую декларацию. Но может быть и другой вариант. Внимание Пени можно рассматривать как «кредитный процент» за использование финансовых средств, которые предназначены для уплаты налогов.

Состав бухгалтерской отчетности

Классификация прибылей и убытков в отчете осуществляется на основе ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 и делит их на прочие и от обычных видов деятельности.
При заполнении отчета о финансовых результатах требуются данные бухгалтерских регистров за два календарных года – отчетный и предыдущий.

Таким образом, строка «Выручка» отчета о финансовых результатах отражается в нетто-оценке. Для этого используется информация по счетам 90-1 «Выручка» и 90-3 «Налог на добавленную стоимость».

Информация о налоге на прибыль организации раскрывается через такие показатели отчета, как «Текущий налог на прибыль», «Изменение отложенных налоговых активов» и «Изменение отложенных налоговых обязательств».

Сумма текущего налога по отчету должна соответствовать налогу, исчисленному от налоговой базы по декларации.

Значение отчета о прибылях и убытках

Информация о Налоге на доходы физических лиц и о налоге на имущество организации в отчете о финансовых результатах не содержится.

Иные фискальные санкции отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности либо в качестве прочих расходов.

Ведь многие «упрощенцы» будут в этом году сдавать бухгалтерскую отчетность впервые. А эта статья как раз вам поможет разобраться в нюансах.

Банк России оценивает годовой прирост ВВП РФ во 2 квартале 2019 года на уровне 0,5-1%, ожидает в 3 квартале рост экономики по мере …

Какой код ставить пени по налогам в отчете о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах по новой форме установлен Приказом Минфина №66н в редакции от 04.12.12.

Поэтому на практике каждый бухгалтер самостоятельно решает проблему отражения анализируемых расходов на счетах учета и в отчетности.

Сумма налога на прибыль для целей налогообложения, определяемая исходя из величины условного расхода по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (плюс), отложенного налогового актива (плюс) и отложенного налогового обязательства (минус) отчетного периода.

Порядок бухгалтерского учета штрафов и других санкций, а также пеней по налогам и сборам и иным аналогичным платежам не урегулирован нормативными правовыми актами. Судите сами.

Рассматриваемые суммы не упоминаются ни в одном из ПБУ, в том числе в специальном, посвященном исключительно учету расходов ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

3.2. Отчет о финансовых результатах. Порядок заполнения

Считая подобную практику недопустимой, специалисты Фонда «НРБУ «БМЦ» в Рекомендации Р-64/2015 высказали свою позицию по обозначенной проблеме.

При этом постоянное налоговое обязательство, начисленное на сумму пеней и отраженное по строке 2421, будет влиять на размер текущего налога на прибыль и показатель строки 2400 «Чистая прибыль».

Внимание Ведь начисление пеней приводит к возникновению у организации обязательства и уменьшению её капитала7.

Данный расход не является расходом по обычным видам деятельности, поэтому его квалифицируют как «прочий»8.

И предлагают отражать суммы начисленных пеней по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счётом 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Доходы (расходы), которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), но никогда не учитываются, а исключаются при расчете налогооблагаемой прибыли и проводят к увеличению налоговых платежей организации по налогу на прибыль в отчетном периоде.

В Отчете о прибылях и убытках не предусмотрено строки для штрафов и пеней за нарушение налогового законодательства.

От составления отчета о финансовых результатах освобождены индивидуальные предприниматели и прочие физические лица, занимающиеся частной практикой, а также бюджетные, кредитные предприятия и страховщики.

Источник: http://lejs.ru/semeynyy-yurist/4130-peni-i-shtrafy-v-otchete-o-finansovykh-rezultatakh.html

Юрист ответит
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: