Начисление и списание резерва по отпускам проводки

Содержание
  1. Резерв по отпускам в налоговом учете
  2. Создание резерва по отпускам и бухгалтерская отчетность
  3. Расчет отчислений в резерв по отпускам в налоговом учете
  4. Начисление отпускных: проводки, примеры, учет резервов на отпуска
  5. Отпускные: порядок их начисления и выплаты
  6. Резерв на выплату отпускных в бухгалтерском учете
  7. Порядок отражения отпускных выплат на счетах бухгалтерского учета
  8. Резерв на оплату отпусков: проводки по начислению и как рассчитать в бухгалтерском учете, правила создания и отображения в налоговом учете
  9. Порядок формирования резерва на оплату отпусков работников
  10. Расчет резерва на оплату отпусков (2018)
  11. Вариант № 1. Расчет резерва исходя из среднего дневного заработка каждого работника
  12. Начисление отпускных: проводки, примеры, учет резервов на отпуска
  13. Как рассчитать резерв отпусков на 2019 год: три способа, примеры
  14. Расчет резерва на отпуск в бухгалтерском учете
  15. Резерв отпусков в 1С 8.3 ЗУП 3.1
  16. Настройки
  17. Начисление
  18. Списание
  19. Начисление и списание резервов отпусков на примере
  20. Списание за счет резервов
  21. Формирование проводок по списанию отпуска за счет резервов в 1С Бухгалтерия
  22. Начисление резерва
  23. Формирование проводок по начислению резерва в 1С Бухгалтерия
  24. Отчеты по резервам отпусков в ЗУП
  25. Сверка данных в базах ЗУП и Бухгалтерии
  26. Резерв отпусков – как оформить проводки, насколько часто нужно это делать и как быть, если зарезервированных средств не хватает – Работник
  27. Методики создания резерва в бухучете
  28. Начисление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
  29. Пример расчета оценочного обязательства по отпускным (расчет по учреждению)
  30. Резерв по отпускам проводки
  31. Как рассчитать резерв
  32. Как создать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете?

Резерв по отпускам в налоговом учете

Начисление и списание резерва по отпускам проводки

Деловые Партнёры

Резерв по отпускам в налоговом учете: как создать и провести

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Как создать резерв по отпускам
  • Как отобразить резерв по отпускам в бухучете
  • Как отчислять в резерв по отпускам
  • Как связан резерв по отпускам и налог на прибыль

Для продуктивной и прибыльной работы предприятия нужно равномерно распределить все расходы. Но как это сделать, если издержки на оплату отпускных и налоговых сборов в течение года сильно колеблются? В летнее время эти расходы могут привести к убыткам, тогда как зимой все происходит наоборот.

Решение этой проблемы предусмотрено Налоговым кодексом РФ, а именно в нем говорится о том, что все налогоплательщики имеют право резервировать средства для предстоящих затрат на выплаты сотрудникам отпускных и страховых взносов, начисленных на них. Резерв по отпускам в налоговом учете процесс не простой, но если узнать все его тонкости, плюсы и минусы, то это достаточно упростит задачу. Об этом и поговорим в нашей статье.

Создание резерва по отпускам и бухгалтерская отчетность

Основной источник для выплат сотрудникам отпускных это резерв. Он создается в текущем налоговом (отчетном) периоде для того, чтобы воспользоваться им в будущем.

Согласно п. 3 ПБУ 8/2010, ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, все организации должны отражать в налоговом и бухгалтерском учете резерв средств для оплаты отпускных. Исключением являются только те компании, которые имеют право вести упрощенный бухгалтерский учет. 

Для создания резерва на отпуск в налоговом учете нужно определить дату его создания и пополнения. Организации выбирают ту дату, которую считают наиболее эффективной. Затем ее нужно указать в своей учетной политике.

Варианты могут быть следующие:

  • конец месяца. Лучше всего выбрать этот вариант, но нужно учесть, что он самый трудоемкий;
  • конец квартала. Этот вариант можно считать самым оптимальным и подходящим для большинства организаций;
  • конец года. По эффективности уступает предыдущим, но зато это самый простой способ. Он подходит только тем компаниям, которые отчитываются за год.

Резервы отпусков в налоговом учете, отражают следующими бухгалтерскими проводками:

Наименование операцииДебетКредит
Начислена сумма резервированиясч. 20 «Основное производство»; сч. 25 «Общепроизводственные расходы»; сч. 26 «Общехозяйственные расходы»; сч. 44 «Расходы на продажу»; сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»;и др.

сч. 96 «Резервы предстоящих расходов», а именно субсчет 96-1 «Резерв на оплату отпусков».

Эти записи заносятся аналогично начислению оплаты труда. В бухгалтерском балансе такие операции указываются в строке № 1540 «Оценочные обязательства». Сумма в ней должна быть равна сальдо по кредиту сч. 96, субсчет 96-1 на дату, в которую отчитываемся.

Суммы, начисленные на оплату отпускных из резервированных средств, отражают следующим образом:

Наименование операцииДебетКредит
Начислены отпускныесч. 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет 96-1 «Резерв на оплату отпусков»сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начислены страховые взносысч. 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет 96-1 «Резерв на оплату отпусков»сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Если по сч. 96 средств не хватило, чтобы полностью покрыть расходы на оплату труда, то недостающую сумму берут со счетов 20, №25, № 26, № 44 и т. д.

Расчет отчислений в резерв по отпускам в налоговом учете

Для создания резерва на оплату отпускных и страховых взносов, исчисленных с них, нужно определить сумму, которую надо переводить в него ежемесячно. Это не та сумма, которую фактически начисляют сотрудникам, а рассчитываемая (планируемая) в начале каждого года. Как определить и рассчитать сумму резервирования для ежемесячных отчислений в налоговом учете?

Для этого можно использовать следующий алгоритм расчета:

тариф для ежемесячных отчислений = планируемые издержки на оплату отпускных на год (с учетом взносов во внебюджетные фонды) / планируемая сумма затрат на заработные платы сотрудникам за год (с учетом взносов во внебюджетные фонды) х 100 %.

Запланировать сумму, необходимую для оплаты отпускных на следующий год, можно одним из следующих способов, которые закреплены в учетной политике организации:

  • изучив данные налогового учета прошлого года;
  • изучив график отпусков и средний заработок сотрудника за день.

ВНИМАНИЕ: максимально возможная сумма для оплаты отпускных в налоговом учете – это сумма, которую вы указали в смете в начале года с учетом страховых взносов (абз. 2 п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса РФ). То есть эти отчисления не могут быть больше суммы, указанной в плане.

Чтобы создать смету об издержках на оплату труда сотрудников и страховых взносов, нужно:

  • изучить данные предыдущего года;
  • изучить данные фонда оплаты труда, сформированного на основании штатного расписания на текущий год. Этот способ больше подойдет в том случае, если зарплата сотрудников в основном состоит из оклада, то есть если предугадать расходы на зарплату возможно.

Обратите внимание: составляя план о затратах на оплату труда, чтобы рассчитать ежемесячные отчисления в резерв в налоговом учете, не включаем в него:

  • расходы на отпускные. По данным прошлого года берется сумма расходов на оплату труда без учета отпускных;
  • расходы на оплату труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами.

Планируемые расходы на будущие периоды отражаются и рассчитываются в смете.

Итак, рассчитаем тариф отчислений на примере, 30,2 % – суммарный тариф общеобязательных взносов.

№ п/пНаименование показателяСумма
1Затраты на отпускные в текущем году440 000,00
2Предполагаемые исчисленные страховые взносы с плановой суммы оплаты отпускных (440 000,00 * 30,2 %)132 880,00
3Сумма затрат на отпускные в текущем году с учетом взносов во внебюджетные фонды в смете — максимально возможная сумма отчислений (440 000,00 + 132 880,00)572 880,00
4Сумма затрат на заработные платы сотрудников в текущем году в смете5 430 000,00
5Предполагаемые исчисленные страховые взносы с плановой суммы издержек на заработную плату сотрудников (5 430 000,00 х 30,2 %)1 639 860,00
6Планируемая сумма издержек на заработную плату сотрудников в текущем году с учетом отчислений во внебюджетные фонды (5 430 000,00 + 1 639 860,00)7 069 860,00
7Процент ежемесячных отчислений ((572 880,00 / 7 069 860,00) х 100 %)8,1 %

В конце каждого месяца нужно определить сумму отчислений с помощью рассчитанного ежемесячного тарифа и фактически выплаченной суммы заработных плат сотрудников за месяц. 

Величина ежемесячных отчислений = издержки на оплату труда за месяц (с учетом общеобязательных платежей) х ежемесячный тариф для резервирования / 100 %.

Согласно п. 24 ст. 255 Налогового кодекса РФ, суммы, начисляемые в резерв на оплату отпускных, должны быть включены в налоговые расходы на заработные платы сотрудникам отчетного периода. Если сумма стала предельной (равная запланированной), то больше отчисления не производятся.

Источник: https://kbdp.ru/news/rezerv-po-otpuskam-v-nalogovom-uchete/

Начисление отпускных: проводки, примеры, учет резервов на отпуска

Начисление и списание резерва по отпускам проводки

Каждый сотрудник имеет право на ежегодно оплачиваемый отпуск, продолжительность которого закреплена Трудовым кодексом РФ. Его продолжительность составляет 28 календарных дней. Рассмотрим порядок начисления отпускных, проводки по выплате отпускных за счет резерва по отпускам, а также проводки по начислению отпускных без резерва.

Отпускные: порядок их начисления и выплаты

Предоставление отпуска осуществляться двумя способами:

  1. Согласно полученного заявления от сотрудника фирмы;
  2. Согласно ранее утвержденного графика отпусков:

Кстати, по требованию сотрудника предоставляемый отпуск можно разбить по срокам на несколько частей, но при одном условии, что первая часть отпуска будет не менее 14 календарных дней.

Что касается сроков выплаты отпускных, то тут также существует свой регламент, который закреплен статьей 136 частью 9 Трудового кодекса – отпускные выплачиваются не позднее 3-х дней до его начала.

За нарушение сроков выплаты отпускных на должностных лиц предприятий применяется административная ответственность в виде предупреждения или штрафа (1 000 – 30 000 руб.). За повторное нарушение размер штрафа увеличивается от 10 000 до 70 000 руб.

Внимание! Если сотруднику не выплатили отпускные своевременно, то он вправе потребовать перенесения ежегодного отпуска на другое время.

Если по производственной необходимости (экстренная ситуация) человек не может отправиться в отпуск по графику, то оформляется отзыв на отпуск.

Резерв на выплату отпускных в бухгалтерском учете

Все организации, кроме малых предприятий, обязаны формировать резерв на оплату отпусков. После чего их выплата будет осуществляться именно с этого «резерва».

При формировании резерва на выплату отпускных необходимо определиться в размерах и последовательности его наполнения:

  1. Исходя из начислений на последний день месяца, квартала или года;
  2. Max сумма отчислений;
  3. Min сума отчислений.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Прежде чем приступить к пополнению резерва на выплату отпускных в начале года осуществляется расчет процента отчислений, который рассчитывается по формуле:

Отч = (Пгс + СВ1) / (Псз + СВ2) х 100%, где

  • Отч – процент отчисления в резерв на выплату отпускных;
  • Пгс – годовая сумма необходимая для оплаты отпусков всех сотрудников;
  • СВ1 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовую сумму оплаты отпусков;
  • Псз – годовой фонд заработной платы без учета отпускных;
  • СВ2 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовой фонд заработной платы.

Суммарный размер резервного фонда на выплату отпусков можно рассчитать по формуле:

Порядок отражения отпускных выплат на счетах бухгалтерского учета

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Отпускные, выплаченные с резервного фонда
2096395 000,00Сформирован резерв на выплату отпускныхБухгалтерская справка
096879 000,00Начисление отложенного налогового актива395000 х 20% = 79000Бухгалтерская справка
967028 976,00Сотруднику фирмы начислены отпускные выплатыЗарплатная ведомость и бухгалтерская справка
96698 692,80Начислены страховые взносы на сумму отпускныхЗарплатная ведомость
68097 533,76Частично погашены отложенные налоговые активы(28976 + 8692,80) х 20% = 7533,76Бухгалтерская справка
7068-НДФЛ3 766,88Удержан НДФЛ28976 х 13% = 3766,88Зарплатная ведомость
7050 (51)25 209,12Сотруднику фирмы выплачены отпускные28976 – 3766,88 = 25209,12РКО, (платежное поручение)
Отпускные, выплаченные в общем порядке согласно (п. 21 ПБУ 8/2010), который не предусматривает их выплату с формированного «резерва»
20 (23, 25, 26, 29, 44)7032 578,00Сотруднику фирмы начислены отпускныеЗарплатная ведомость и бухгалтерская справка
20 (23, 25, 26, 29, 44)699 773,40Начислены страховые взносы на сумму отпускныхЗарплатная ведомость
99686 515,60Начислено постоянное налоговое обязательство32578 х 20% = 6515,60Бухгалтерская справка
7068-НДФЛ4 235,14Удержан НДФЛ32578 х 13% = 4235,14Зарплатная ведомость
7050 (51)28 342,86Сотруднику фирмы выплачены отпускные32578 – 4235,14 = 28342,86РКО, (платежное поручение)
Начисление отпускных за счет сформированного резерва и авансом (необходимый период еще не отработан)
967016 855,00Сотруднику фирмы начислены отпускные выплаты за счет сформированного резерваОбщая сумма отпускных 33710 руб.33710 : 2 = 16855,00Бухгалтерская справка
20 (23, 25, 26, 29, 44)7016 855,00Начислена вторая часть отпускныхБухгалтерская справка
Досрочное прекращение отпуска
20 (23, 25, 26, 29, 44)7028 400,00Сотруднику начислены отпускныеБухгалтерская справка
20 (23, 25, 26, 29, 44)705 071,43Сторнирование излишне начисленных отпускных28400 : 28 дн. х 5 дн. = 5071,43Бухгалтерская справка
Оплаченные страховые взносы и НДФЛ также подлежат сторнированию

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/nachislenie-otpusknyih-provodki-primeryi-uchet-rezervov-na-otpuska.html

Резерв на оплату отпусков: проводки по начислению и как рассчитать в бухгалтерском учете, правила создания и отображения в налоговом учете

Начисление и списание резерва по отпускам проводки

Формирование и учет резерва отпусков важный момент в процессе ведения учета. Посмотрите подробно, как рассчитаться резерв на оплату отпусков в 2018 году в бухгалтерском и налоговом учете с подробными примерами.

Порядок формирования резерва на оплату отпусков работников

Бухгалтер формирует отдельно резерв на отпуска в бухгалтерском и налоговом учете. Важно знать, что если в бухгалтерском учете для многих организаций – это обязанность, то в налоговом учете формирование резерва в 2018 году – право.

В бухгалтерском учете создавать резерв на оплату отпусков в 2018 году обязаны все компании, кроме:

  • «Малых» предприятий;
  • НКО;
  • Участников «Сколково».

Вышеперечисленные субъекты имеют право не создавать резервы, поскольку вправе вести упрощенный учет.

ВАЖНО! Факт ведения упрощенного учета, как и тот факт, что фирма не создает резерв на оплату отпусков в 2018 году должен быть закреплен в учетной политики для целей бухгалтерского учета.

  1. В настоящее время в законах не установлен общий порядок формирования резерва на отпуска в 2018 году в бухгалтерском учете, поэтому каждая фирма должна самостоятельно разработать свой алгоритм и закрепить его в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
  2. Посмотрите ниже пример учетной политики в части расчета резерва на оплату отпусков в 2018 году.
  3. Фрагмент учетной политики для целей бухгалтерского учета компании, ведущей бухучет в упрощенном порядке.

Частота формирования резерва на отпуска в бухгалтерском учете зависит от решения самой компании. В законодательстве сказано, что резерв в 2018 году формируется на отчетную дату. При этом, в учетной политики организации для целей бухгалтерского учета надо закрепить частоту формирования резерва:

  • Ежемесячно (последнее число месяца);
  • Ежеквартально (последнее число квартала);
  • Ежегодно (31 декабря).

Конкретные способы и примеры расчета резервов на оплату отпусков в 2018 году мы рассмотрим ниже.

Расчет резерва на оплату отпусков (2018)

Как уже было указано в бухгалтерском учете нет закрепленного в законе способа формирования резерва. На практике бухгалтера чаще всего используют 3 способа. Ниже мы разберем подробно каждый из них и рассмотрим расчет резерва на оплату отпусков в 2018 году на практических примерах.

ВАЖНО! Какой бы способ вы ни выбрали, первое действие, которое необходимо сделать, – разделить всех сотрудников по счетам учета расходов, на которых отражаются начисление зарплат – 20, 25, 26,44 и т.д.

Вариант № 1. Расчет резерва исходя из среднего дневного заработка каждого работника

Формирование резерва на отпуска исходя из среднего дневного заработка каждого сотрудника является первым способом, который мы рассмотрим.

На каждую отчетную дату бухгалтер для каждой группы сотрудников (по каждому затратному счету 20,25,26 и т.д.) совершает следующие действия:

  1. Подсчет количества неиспользованных дней отпуска в т.ч. дополнительных дней право на которые у сотрудников уже возникло;
  2. Подсчет среднего дневного заработка каждого сотрудника. Эта величина считается в обычном порядке для расчета отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск.
  3. Подсчет размера отпускных, положенных каждому конкретному сотруднику. Это можно сделать по формуле:
  4. Определить сумму резерва на оплату отпусков по всей группе сотрудников.
  5. Определить общую сумму резерва сложив данные по всем группам.

Источник:

Начисление отпускных: проводки, примеры, учет резервов на отпуска

Каждый сотрудник имеет право на ежегодно оплачиваемый отпуск, продолжительность которого закреплена Трудовым кодексом РФ. Его продолжительность составляет 28 календарных дней. Рассмотрим порядок начисления отпускных, проводки по выплате отпускных за счет резерва по отпускам, а также проводки по начислению отпускных без резерва.

Как рассчитать резерв отпусков на 2019 год: три способа, примеры

Если не создать резерв на оплату предстоящих отпусков сотрудников, то у работодателя могут возникнуть финансовые проблемы при увольнении сотрудников. В статье расскажем, как рассчитать резерв отпусков на 2019 год: пример доступен для скачивания.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2019 году обязаны создавать все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет. Создавая резерв, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.

Расчет резерва на отпуск в бухгалтерском учете

Расчет резерва отпусков на 2019 год создается на отчетную дату. Компания может сама их выбирать.

Отчетная дата

Источник: https://yarsch26.ru/prochee/rezerv-na-oplatu-otpuskov-provodki-po-nachisleniyu-i-kak-rasschitat-v-buhgalterskom-uchete.html

Резерв отпусков в 1С 8.3 ЗУП 3.1

Начисление и списание резерва по отпускам проводки

Для большинства организаций формировать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете является обязанностью. Создавать ли резерв на оплату отпусков в налоговом учете организация решает самостоятельно.

Давайте разберемся, какие возможности по учету резерва на отпуск есть в 1С ЗУП 8.3.

 В частности, какие есть настройки резервов отпусков, как происходит начисление и списание резервов, а также по каким правилам в ЗУП происходит инвентаризация резерва отпусков в конце года.

Настройки

Производятся в настройках организации (вкладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Резервы отпусков):

Для расчета оценочных обязательств в БУ возможно два варианта:

  • Нормативный метод – расчет процентом от ФОТ, процент укажите в поле Размер отчислений. Также укажите Предельную величину – максимальную сумму резерва, больше которой резерв за год не будет начисляться.В налоговом учете (НУ) расчет всегда производится Нормативным методом.
  • Метод обязательств (МСФО) – обязательства рассчитываются исходя из фактических остатков отпусков и среднего заработка сотрудников на конец месяца.

Подробнее – Оценочные обязательства по отпускам в ЗУП 3.1

Начисление

Выполняется ежемесячно документом Резервы отпусков (Зарплата – Резервы отпусков). До версии 3.1.10 документ назывался Начисление оценочных обязательств по отпускам.

Этот документ вводится после документа Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете).

Документ имеет три вкладки:

  1. Вкладка Расчет обязательств и резервов по отпускам содержит подробности расчета по каждому сотруднику. Состав колонок вкладки зависит от выбранного метода начисления обязательств.
  2. На вкладке Обязательства и резервы по сотрудникам рассчитанные суммы резерва распределяются по Подразделениям и Способам отражения зарплаты, пропорционально начислениям сотрудника за месяц.
  3. На вкладке Обязательства и резервы текущего месяца результаты представлены консолидировано по Подразделениям и Способам отражения:

Списание

Выполняется документом Отражение зарплаты в бухгалтерском учете.

Если на начало месяц есть остаток обязательств в БУ, тогда у сотрудника начисленные суммы отпускных будут списаны за счет этих обязательств. Если же обязательств не хватило, тогда остаток суммы будет списан за счет расходов. Проверка достаточности накопленных резервов в НУ не производится.

На вкладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств можно увидеть все суммы по сотрудникам, которые будут списаны за счет оценочных обязательств и резервов.

Порядок списания определяется специальными Видами операций:

  • Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств – отпускные списаны за счет оценочных обязательств в БУ. Этот способ используется только если резервы в НУ не накапливаются, и списание в НУ всегда идет на затраты;
  • Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов – отпускные списаны за счет оценочных обязательств в БУ и резервов в НУ;
  • Ежегодный отпуск за счет резервов – суммы отпускных списаны за счет резерва в НУ (в НУ не проверяется достаточность накопленного резерва). Этот способ означает, что в БУ в этом случае оценочных обязательств не хватает и списание идет на затраты;
  • Компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств – компенсация отпуска списана за счет оценочных обязательств в БУ. В налоговом учете списание компенсации всегда идет на затраты;

Эти Виды операций отражаются также на вкладке Начисленная зарплата и взносы:

Начисление и списание резервов отпусков на примере

Рассмотрим на примере сотрудницы Лебедевой Л.Л.

В ООО «Мастер-Плюс» начисление оценочных обязательств в бухгалтерском учете ведется по Методу обязательств (МСФО), расчет резервов в налоговом учете ведется нормативным методом, процент отчислений составляет 8%.

На 01.05.2019 года накопленная сумма оценочных обязательств и резервов по Лебедевой Л.Л. составляла:

  • 8 245,77 руб. – сумма оценочных обязательств в БУ, Из них:
    • 6 261,02 руб. – оценочные обязательства;
    • 1 878,31 руб. – взносы в фонды с суммы оценочных обязательств;
    • 106,44 руб. – взносы ФСС НС с суммы оценочных обязательств.
  • 6 189,9 руб. – сумма резервов в НУ, Из них:
    • 4 700 руб. – резерв;
    • 1 410 руб. – взносы в фонды с суммы резерва;
    • 79,90 руб. – взносы ФСС НС с суммы резерва.

В Мае 2019 Лебедевой начислены отпускные в размере 18 368,14 руб.

Проведем списание и начисление резерва отпусков в 1С 8.3 ЗУП за Май 2019.

Списание за счет резервов

В документе Отражение зарплаты в бухгалтерском учете произойдет списание отпускных за счет накопленных сумм оценочных обязательств и резервов.

Сумма начисленных отпускных по Лебедевой превысила накопленную сумму обязательств, поэтому:

  • остаток оценочных обязательств в БУ будет списан полностью
  • в НУ достаточность резервов не проверяется, поэтому резерв будет списан на полную сумму отпускных.

На вкладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств видим, что сумма разделилась на две строчки:

  • по виду операции Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов списываются суммы и в БУ и в НУ на сумму остатков в БУ;
  • оставшаяся сумма отпускных списывается по виду операции Ежегодный отпуск за счет резервов. В НУ списание произойдёт за счет резервов, а в бухгалтерском – за счет расходов.

На вкладке Начисленная зарплата и взносы такое же представление данных:

Сумма списания отпускных за счет оценочных обязательств в БУ и резервов в НУ равна сумме накопленных оценочных обязательств в БУ:

Сумма отпускных за счет резервов в НУ и за счет расходов в БУ:

  • 18 368,14 (сумма отпускных) – 6 261,02 (сумма резерва) = 12 107,12 руб.

Формирование проводок по списанию отпуска за счет резервов в 1С Бухгалтерия

После синхронизации документа Отражение зарплаты в бухгалтерском учете в базе 1С Бухгалтерия создаются проводки:

  • По виду операции Ежегодный отпуск за счет резервов:
  • По виду операции Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов:

А также проводки по начисленным за счет резервов взносам. Для примера посмотрим проводки по взносам ФСС:

Начисление резерва

Проведем документом Резервы отпусков и посмотрим, как рассчиталась сумма для Лебедевой Л.Л.

Суммы обязательств в БУ по Лебедевой не рассчитались, потому что она использовала отпуск авансом, а значит резерв в БУ формировать по ней не требуется.

Суммы резервов по Лебедевой были исчислены следующим образом:

Исчислено резерва в НУ:

  • 34 650 (ФОТ) * 8% (размер отчислений, заданный в учетной политике) = 2 772

Накоплено резерва в НУ:

  • 4 700 (остаток резерва на начало месяца) – 18 368,14 (использовано резерва в течение месяца) = -13 668,14

Зачтено резерва в НУ:

  • 2 772 (исчислено резерва).

Формирование проводок по начислению резерва в 1С Бухгалтерия

После синхронизации с ЗУП документ Резервы отпусков переносится в бухгалтерскую базу. Но в Бухгалтерии в этом документе не будет детализации до сотрудников. Вид документа в Бухгалтерии аналогичен вкладке Обязательства и резервы текущего месяца в базе ЗУП:

Для демонстрации проводок Лебедева является единственной сотрудницей в своем подразделении и в документе ее суммы отражаются отдельной строчкой по ее подразделению:

Суммы резервов начислены только в налоговом учете. В проводках

Отчеты по резервам отпусков в ЗУП

Можно проанализировать по отчетам в разделе Зарплата –Отчеты по зарплате:

  • Справка-расчет «Резервы отпусков»:
  • Резервы отпусков по сотрудникам:
  • Остатки и обороты резервов отпусков:

Сверка данных в базах ЗУП и Бухгалтерии

В Бухгалтерии сформируем отчет Оборотно-сальдовую ведомость по счету по счету 96.01 с разбивкой по субсчетам:

А в ЗУП для этой цели удобно пользоваться отчетом Остатки и обороты резервов отпусков.

Для сверки данных бухгалтерского учета (БУ) сформируем отчет сбросив флажок Данные налогового учета:

Бухгалтерскому счету 96.01.1 соответствует строчка по виду обязательства Оценочное обязательство (резерв).

Графа Использовано (отпускные) соответствует оборотам счета по Дебету, графа Начислено оборотам счета по Кредиту:

Бухгалтерскому счету 96.01.2 соответствует сумма строчек по видам обязательств Страховые взносы и Взносы в ФСС от НС и ПЗ.

Проверим расчет:

Входящее сальдо по счету 96.01.2:

  • 86 623,20 (остаток на начало по виду обязательства Страховые взносы) + 4 842,79 (остаток на начало по виду обязательства Взносы в ФСС от НС и ПЗ) = 91 465,99 руб.

Дебетовый оборот счета 96.01.2:

  • 26 848,65 (сумма, использованная по виду обязательства Страховые взносы) + 1 456,24 (сумма, использованная по виду обязательства Взносы в ФСС от НС и ПЗ) = 28 304,89 руб.

Кредитовый оборот счета 96.01.2:

  • 24 347,39 (сумма, начисленная по виду обязательства Страховые взносы) + 1 363,35 (сумма, начисленная по виду обязательства Взносы в ФСС от НС и ПЗ) = 25 710,74 руб.

Конечное сальдо по счету 96.01.2:

  • 84 121,94 (остаток на начало по виду обязательства Страховые взносы) + 4 749,90 (остаток на начало по виду обязательства Взносы в ФСС от НС и ПЗ) = 88 871,84 руб.

Сверка данных НУ (налогового учета) происходит аналогичным образом. Отчет Остатки и обороты резервов отпусков следует формировать уже с установленным флажком Данные налогового учета:

Поставьте вашу оценку этой статье:
Загрузка… Поставьте вашу оценку этой статье:
Загрузка…

Источник: https://ProfBuh8.ru/2020/05/rezerv-otpuskov-v-1s-8-3-zup-3-1/

Резерв отпусков – как оформить проводки, насколько часто нужно это делать и как быть, если зарезервированных средств не хватает – Работник

Начисление и списание резерва по отпускам проводки

Резерв по отпускам — это аккумулированные средства, которые предназначены на оплату будущих отпусков работников. Резерв должны создавать многие организации. В статье рассмотрим, кто обязан формировать такое обязательство, опишем, как рассчитать резерв отпусков, каковы особенности формирования и учета в бухгалтерском и налоговом учете.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Резерв отпусков является оценочным обязательством и обязанность его создания предписывает ПБУ 8/2010, утвержденное Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н.

Создавать его обязаны все компании, за исключением тех, у кого есть право вести бухучет в упрощенной форме. Право ведения упрощенного бухгалтерского учета установлен Законом о бухучете № 402-ФЗ для следующих организаций:

  • субъектов малого предпринимательства;
  • некоммерческих организаций;
  • участников проекта «Сколково».

Все остальные компании обязаны создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Правила его формирования организация определяет самостоятельно и прописывает в своей учетной политике.

При его создании в расходах признается сумма оценочного обязательства, а не выплата отпускных. Последние будут начисляться за счет оценочного обязательства.

Для их учета используется счет 96 плана счетов бухучета, к которому открывается отдельный субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков, проводки:

ОперацияДебетКредит
Зарезервированы денежные средства на будущую оплату отпусков20, 25, 26, 4496
Начислены отпускные9670
Выплачены начисленные суммы7051, 50

Методики создания резерва в бухучете

Согласно пункту 15 ПБУ 8/2010, создать оценочное обязательство необходимо как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря (то есть отчетную дату).

В таком случае на 31 декабря единовременно резервируется сумма отпускных, которая будет выплачена в будущем году, одной проводкой. Например, можно взять объем отпускных выплат, аналогичный выплатам за отчетный год.

Такой принцип формирования является наиболее простым с точки зрения учета, но некорректен с точки зрения признания расходов. Ведь на отчетную дату у компании еще нет обязательств к выплате отпускных сумм сотрудникам. Они могут быть уволены, компания может набрать новых сотрудников и оценка окажется неверной.

Более правильным является равномерное признание расходов на формирование резерва в течение всего года.

Если использовать такой метод, то необходимо оценить сумму неотгулянных отпусков по состоянию на 31 декабря, а также ежемесячно определять стоимость накопленных отпусков и делать доначисление резервируемых сумм.

Как вариант, можно оценить возможную сумму накоплений на будущий год и включать эту величину равномерно:

  • ежемесячно (разделив на 12);
  • ежеквартально (разделив на 4).

Начисление резерва на оплату отпусков в налоговом учете

В налоговом учете создание такого оценочного обязательства является правом, а не обязанностью компании. Но если вы хотите избежать учета временных разниц, то есть смысл принять решение о его формировании. В этом случае также в расходах учитываются отчисления в резерв, но не учитываются отпускные и начисленные на них страховые взносы.

Порядок создания прописан в Налоговом кодексе в статье 324.1. Если компания примет решение о его формировании, то в учетной политике необходимо отразить:

  • сам факт принятия решения;
  • способ резервирования;
  • предельное отчисление на текущий налоговый период;
  • процент отчисления.

Процент отчисления рассчитайте по формуле:

Ежемесячные отчисления рассчитывайте так:

На конец каждого года необходимо провести инвентаризацию оценочного обязательства. Для этого:

  1. Определяется количество неотгулянных дней отдыха по каждому сотруднику.
  2. Определяется прогнозное значение сумм отпускных исходя из среднего заработка.
  3. Сравнивается оценка и фактически полученный остаток на конец года.
  4. Если фактически начисленная сумма меньше расчетной, то ее доначисляют, отнеся сумму превышения к расходам на оплату труда.
  5. Если фактическое начисление окажется выше инвентаризационной оценки, то излишнюю часть списывают и включают во внереализационные доходы.

Для облегчения учета и минимизации временных разниц следует принять решение о создании оценочного обязательства и в налоговом учете. Причем стоит прописать правила его создания в бухучете, аналогичные тем, которые установлены в Налоговом кодексе.

Минфин в 2012 году в Письме № 03-03-06/4/29 высказал мнение, что компенсацию за неиспользованный отпуск нельзя начислять за счет резерва, а следует включать в затраты в момент начисления.

Данная позиция является спорной, поскольку суммы отпускных, за которые выплачивается компенсация, уже были включены в расходы при формировании оценочного обязательства.

Следование ей ведет к завышению расходов, к тому же создает временную разницу с бухгалтерскими данными.

Пример расчета оценочного обязательства по отпускным (расчет по учреждению)

Источник: https://r-p-b.ru/vyplaty-rabotnikam/rezerv-otpuskov-kak-oformit-provodki-naskolko-chasto-nuzhno-eto-delat-i-kak-byt-esli-zarezervirovannyh-sredstv-ne-hvataet.html

Резерв по отпускам проводки

Начисление и списание резерва по отпускам проводки

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство. Его должны создавать все организации, кроме тех, кто попадает под категорию малых. Он формируется по правилам, прописанным в статье 324.1 НК РФ.

Резерв для отпусков рассчитывается на основании среднего заработка работников (при этом нужно еще учитывать и страховые взносы). Определяют резерв следующими способами:

  • На последний день месяца
  • На последний день квартала
  • На последний день года

В первом случае процесс займет слишком много времени и работы, в последнем – пострадает объективность. Он удобен для тех фирм, которые сдают только итоговую отчетность по году. Наиболее удачный – второй способ.

Учитывается резерв на отпуск по дебету затратных счетов заработной платы 20-е, 44, 08 и кредиту 96 счета .

Как рассчитать резерв

Первый способ — по среднему заработку на последний день квартала (или месяца, года – в зависимости от того, какой период утвержден по организации).

  1. Определить общее количество всех дней отпуска вместе с дополнительным для каждого сотрудника, а затем их суммарное количество для всего подразделения работников, по которым рассчитывается резерв
  2. Определить средний заработок по всему подразделению: сумму зарплаты сотрудников за квартал (месяц, год) разделить на количество дней периода, а затем на количество работников подразделения
  3. Расчет резерва по подразделению с учетом взносов: сумму среднедневного заработка подразделения умножают на общий тариф (ПФР+ФФОМС+ФСС+НС) страховых взносов. Полученное значение складывают со средним заработком подразделения и эту сумму умножают на количество дней отпуска

Второй способ – пропорционально доле расходов на отпускные в общих затратах на зарплату

  1. На конец года определяют норматив отчислений в резерв. Для этого сумму отпускных плюс компенсации за неиспользованный отпуск (без страховых взносов), предыдущего года делят на общую сумму расходов на начисление заработной платы. тоже прошлого года (без взносов)
  2. Каждый отчетный период делают отчисление: к сумме расходов по зарплате текущего периода прибавляют страховые взносы, начисленные на эти начисления. Полученный результат умножают на норматив

Если выясняется, что сумма резерва слишком велика, то делают проводку Дебет 96 Кредит 91.1 – излишне начисленная сумма учитывается в прочих доходах.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Отчисления отпускных за счет резерва отражают: Дебет 96 Кредит 70. а взносы по ним — Дебет 96 Кредит 69 (по субсчетам).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: 8 (800) 222-48-65 – Звонки из всех регионов бесплатно! Это быстро и бесплатно!

Если резерв не учел всех расходов на отпускные, и денег не хватило, делают запись Дебет 97 Кредит 70 и 69. В следующем периоде, с накопленной суммы резерва, списывают отпускные: Дебет 96 Кредит 97.

Фирмой создан резерв на оплату отпусков в первом квартале в размере 324 955 руб. Во втором – были произведено начисление отпускных в сумме 78 729 руб.

Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами

Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Как создать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете?

Кто должен создавать резерв

Все организации, кроме тех, кому можно вести упрощенный учет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков п. 3 ПБУ 8/2010 .

Резерв отражает обязательства перед работниками по оплате отпусков на отчетную дату п. 15 ПБУ 8/2010. Его нужно создавать минимум раз в год на 31 декабря. Если вы представляете участникам не только годовую, но и квартальную отчетность, создавайте резерв на последнее число каждого квартала.

Как рассчитать резерв

Порядок расчета резерва каждая организация определяет сама в учетной политике.

Самый простой способ — зарезервировать на следующий год сумму, которую вы потратили на отпускные и страховые взносы с них в текущем году. Но в таком случае обязательство на 31 декабря будет сильно завышено, ведь вы еще не должны работникам так много отпускных.

Другой способ позволит отразить в отчетности более достоверные данные.

1. Посчитайте, сколько неотгулянных дней отпуска есть у всех ваших работников на отчетную дату. Если ваша программа не формирует данные о накопленных отпусках работника, рассчитайте их так же. как для компенсации за неиспользованный отпуск.

2. Рассчитайте среднюю дневную зарплату по организации. Это можно сделать по формуле:

Источник: https://pravostoriya.ru/rezerv-po-otpuskam-provodki/

Юрист ответит
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: