Начисляется ли акциз при передаче произведенной продукции на склад

Содержание
  1. Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров – НалогОбзор.Инфо
  2. Что считается реализацией
  3. Когда начислять акциз
  4. Ставки акциза
  5. Глава 22 НК РФ. Акцизы
  6. Какие товары являются подакцизными
  7. Когда начисляются акцизы
  8. Когда не начисляются акцизы
  9. Ставки акцизов
  10. Как рассчитать акцизы
  11. Как учесть входные акцизы
  12. Когда перечислять акцизы в бюджет
  13. Как отчитываться по акцизам
  14. Акцизы при экспорте
  15. Начисляется ли акциз при передаче произведенной продукции на склад
  16. Об уплате акцизов на алкогольную продукцию
  17. Глава 22 НК РФ. Акцизы
  18. Об акцизах на алкогольную продукцию
  19. О порядке исчисления акциза на алкогольную продукцию
  20. Начисляется ли акциз при передаче произведенной продукции на склад | Юридический советник
  21. Управление сертификацией продукции и материалов
  22. Реализация подакцизной продукции через собственный магазин (Гришина О.П.)
  23. Начисляется ли акциз при передаче произведенной продукции на склад
  24. Проводки по учету реализации готовой продукции
  25. Учет готовой продукции на складах
  26. Розничный акциз: как отразить в бухгалтерском учете?

Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров – НалогОбзор.Инфо

Начисляется ли акциз при передаче произведенной продукции на склад

По общему правилу реализация подакцизных товаров на территории России облагается акцизом, если товары реализуют их производители.

Что считается реализацией

Товары считаются реализованными, если право собственности на них перешло от продавца к покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Для целей исчисления акцизов к реализации приравниваются следующие операции:

  • безвозмездная передача права собственности на подакцизные товары или использование подакцизных товаров при натуральной оплате (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ);
  • недостача подакцизных товаров в части, превышающей нормы естественной убыли (п. 4 ст. 195 НК РФ).

Когда начислять акциз

При реализации (передаче) подакцизного товара акциз начислите в день отгрузки (передачи) покупателю (получателю) товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ, письмо Минфина России от 14 января 2010 г. № 03-07-06/03).

Если организация продает товары в розницу, то датой реализации для целей исчисления акцизов признается дата передачи товаров подразделению, которое осуществляет розничную продажу (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Исключением является случай реализации товаров, переданных в залог, если они с момента заключения договора залога находились у залогодержателя. В таком случае начислить акциз можно только после проведения публичных торгов. Это объясняется тем, что при заключении договора залога товары передаются залогодержателю не с целью реализации (ст. 337 ГК РФ).

Если обязанность по уплате акциза связана с обнаружением недостачи товаров, датой реализации является дата обнаружения недостачи. При этом акцизом облагается то количество недостающего товара, которое превышает нормы естественной убыли (п. 4 ст. 195 НК РФ).

По операциям передачи товаров, произведенных из давальческого сырья, акциз начисляется на дату подписания акта приема-передачи таких товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Акциз начислите по всем операциям, дата реализации (передачи) которых относится к текущему месяцу (п. 5 ст. 194, ст. 192 НК РФ).

Ситуация: в какой момент нужно начислить акциз при реализации товаров через посредника?

При реализации товаров по посредническим договорам акциз начислите в момент передачи товаров посреднику.

Объясняется это так.

При реализации произведенных подакцизных товаров возникает объект обложения акцизами (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Реализацией товаров признается передача права собственности на товары (на возмездной или безвозмездной основе) от одного лица к другому (п. 1 ст. 39 НК РФ). То есть в общем случае датой реализации считается дата перехода права собственности.

Вместе с тем, для целей исчисления акцизов дата реализации подакцизных товаров определяется как день их отгрузки (передачи) (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Таким образом, если условиями договора предусмотрен переход права собственности, начислять акциз нужно на дату отгрузки товаров в рамках исполнения такого договора независимо от даты перехода права собственности на него или дату оплаты. Этот вывод подтверждается письмом Минфина России от 14 января 2010 г. № 03-07-06/03.

При реализации товаров через посредников право собственности на товары сохраняется за производителем до момента продажи их посредником (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ).

Однако передаются они посреднику с целью их реализации, в результате которой право собственности от производителя перейдет непосредственно к покупателю. Поэтому на основании изложенных выше норм начислить акциз нужно на дату отгрузки товаров посреднику.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 октября 2008 г. № 03-07-06/87.

Ставки акциза

После определения момента начисления акциза определите ставку акциза по реализованному (переданному) товару. Это связано с тем, что порядок определения налоговой базы зависит от вида налоговых ставок, установленных для различных подакцизных товаров.

Налоговым законодательством предусмотрены три вида ставок акциза:

  • твердые или специфические – в рублях на единицу измерения объема реализованного (переданного) подакцизного товара;
  • адвалорные – в процентах от цены (стоимости) реализованных (переданных) подакцизных товаров;
  • комбинированные – одновременно включающие в себя как твердые, так и адвалорные налоговые ставки.

В настоящее время применяются только два вида налоговых ставок:

  • комбинированные – установлены в отношении сигарет и папирос;
  • твердые или специфические – установлены в отношении остальных подакцизных товаров.

Такой вывод следует из положений пункта 2 статьи 187 и статьи 193 Налогового кодекса РФ.

Ставку акциза определяйте на основании положений статьи 193 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: по какой ставке начислять акциз при реализации газированной винной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 8,5 процента?

При реализации газированной винной продукции начисляйте акциз по ставке, установленной в отношении игристых (шампанских) вин.

Объясняется это следующим.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/akcizy/kak_ischislit_akciz_pri_realizacii_podakciznykh_tovarov/11-1-0-251

Глава 22 НК РФ. Акцизы

Начисляется ли акциз при передаче произведенной продукции на склад

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

Бесплатно заполнить платежку в сервисе, где действующие КБК и другие реквизиты подставляются автоматически

Какие товары являются подакцизными

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9% такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл.

Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80% включительно (при наличии пульверизатора — до 90% включительно), разлитые во флаконы до 100 мл.

, а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также  электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Когда начисляются акцизы

При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате.

При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику).

При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

Когда не начисляются акцизы

При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

Ставки акцизов

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для игристых (шампанских) вин в 2020 году  действует ставка в размере 40 руб. за один литр.

Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам в 2020 году акциз рассчитывается по ставке 1 966 руб. за одну тысячу штук плюс 14,5% расчетной стоимости* (но не менее 2 671 руб. за одну тысячу штук).

Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2020, 2021 и 2022 годы.

Как рассчитать акцизы

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин).

Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос  плюс их стоимость, равная 690 000 руб.).

Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.  

Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы.

Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза».

При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб-сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно

Как учесть входные акцизы

Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то входные акцизы следует принять к вычету**.

Это же правило действует для давальцев и изготовителей.

Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину входных акцизов.

Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, входящими счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

Когда перечислять акцизы в бюджет

Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

ВНИМАНИЕ.  В связи с пандемией отменена уплата акцизов за апрель, май, июнь 2020 года для следующих категорий:

– ИП и компании, работающие в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса (перечень утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.20 № 434, см.: «Расширен список кодов ОКВЭД, по которому определяется пострадавший от коронавируса бизнес»), включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

– компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты (см. «Принят закон, который освобождает бизнес от налогов и взносов за второй квартал 2020 года»).

Автоматизируйте учет алкоголя и подготовку «алкогольной» отчетности Попробовать бесплатно

Как отчитываться по акцизам

По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

Акцизы при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов.

Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка.

Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени.

При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/12/4076

Начисляется ли акциз при передаче произведенной продукции на склад

Начисляется ли акциз при передаче произведенной продукции на склад

С вступлением в силу главы 22 “Акцизы” Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ, Кодекс операция по реализации алкогольной продукции с акцизных складов, за исключением реализации алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации, признана объектом налогообложения акцизами. В соответствии со ст. Федерального закона от Понятие “режим налогового склада” приведено в ст. Причем установлено, что режим налогового склада введен только в отношении алкогольной продукции, к которой в соответствии со ст. Как мы видим, пиво указанной статьей к алкогольной продукции не отнесено; соответственно режим налогового склада в отношении этого подакцизного товара не применяется, не распространяется режим налогового склада и на какие-либо другие подакцизные товары.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Об уплате акцизов на алкогольную продукцию
  • Глава 22 НК РФ. Акцизы
  • Об акцизах на алкогольную продукцию
  • О порядке исчисления акциза на алкогольную продукцию
  • Об акцизах

Об уплате акцизов на алкогольную продукцию

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Инвентаризация товара с RFID. Наш кейс внедрения технологии – Mauris, Бондаренко Владимир

Отражение суммы акциза при реализации передаче подакцизного товара зависит от того, будет ли налогоплательщик принимать начисленную сумму акциза к вычету или нет.

В каких случаях налогоплательщик должен начислить акциз при реализации передаче подакцизного товара, см. Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров.

Предъявленную покупателю получателю сумму акциза учитывайте в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена выручка от реализации подакцизных товаров:.

Однако при таком подходе налоговая база по налогу на прибыль будет неизбежно занижена на сумму акциза. По разъяснениям представителей финансового ведомства, уточнения, внесенные в пункт 1 статьи Налогового кодекса РФ, не меняют этот порядок. Пример отражения в бухучете акциза, начисленного при реализации продукции.

Акциз предъявлен покупателю. Из общего количества проданных бутылок пива бутылок были емкостью 0,5 литра и бутылок емкостью 0,33 литра. Акциз принимает к вычету продавец.

Покупатель имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина. Начисление акциза при безвозмездной передаче подакцизных товаров отражайте в составе прочих расходов проводкой:.

Если данные расходы не учитываются для целей налога на прибыль, возникают постоянные налоговые обязательства п.

При реализации подакцизной продукции на территории России акциз начислите в день отгрузки товара покупателю. Порядок бухучета акциза в такой ситуации разработайте самостоятельно. При определении налоговой базы по реализации подакцизных товаров момент перехода права собственности к покупателю значения не имеет.

Если договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности например, после оплаты , а отгрузка предшествует оплате, то акциз начисляйте в момент отгрузки. Такой же порядок возможно применить и для определения даты отгрузки в целях начисления акциза.

Порядок отражения в бухучете сумм акциза, предъявленных покупателю по подакцизным товарам, право собственности на которые к нему не перешло, законодательно не урегулирован. В связи с этим организация может самостоятельно разработать такой порядок абз. К нему можно открыть отдельные субсчета, например:.

Тогда при отгрузке подакцизных товаров сделайте проводку:. После того как покупатель оплатит товары и к нему перейдет право собственности на них, начисленную сумму акциза спишите в дебет счета :. Пример отражения в бухучете суммы акциза, начисленной при реализации продукции по договору с особым порядком перехода права собственности.

В процессе исполнения договоров о переработке давальческого сырья объект обложения акцизом может возникнуть как у собственника давальческого сырья, так и у переработчика. Начисление акциза при передаче произведенных подакцизных товаров в переработку на давальческой основе отразите проводкой:. Получение от переработчика сырья изготовленной из него продукции отразите проводками:.

Если в результате переработки получены неподакцизные товары, то сумму акциза, уплаченного в бюджет по давальческому сырью, отнесите на стоимость полученной в результате переработки продукции п.

Если в результате переработки давальческого сырья произведен подакцизный товар, предъявленную переработчиком сумму акциза отразите в бухучете проводкой:.

Если произведенный из давальческого сырья подакцизный товар в дальнейшем будет использоваться организацией для производства другого подакцизного товара, сумму акциза, уплаченную переработчику, и сумму акциза, уплаченную в бюджет при передаче давальческого сырья, примите к вычету.

В бухучете при этом сделайте следующие записи:. В учете организации-исполнителя поступление и переработку давальческих материалов отражайте проводками:.

Если в результате переработки получен подакцизный товар, то при его передаче начислите акциз подп. Сумму начисленного налога отразите проводкой:. Особый порядок начисления акциза применяется при:.

Владельцы свидетельства на переработку прямогонного бензина акциз начисляют в момент получения прямогонного бензина подп.

Дебет Кредит 60 Указанную сумму акциза примите к вычету при условии представления документов, подтверждающих факт передачи организацией прямогонного бензина в производство п.

Организации, имеющие свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции, начисляют акциз на дату получения денатурированного этилового спирта.

При этом датой получения денатурированного этилового спирта считается день его получения оприходования подп.

Указанную сумму акциза примите к вычету при условии представления документов, подтверждающих факт передачи организацией денатурата в производство п.

Порядок отражения суммы акциза при передаче товаров структурному подразделению организации для производства неподакцизных товаров зависит от того, выделено подразделение на отдельный баланс или нет.

Если подразделение выделено на отдельный баланс, передачу товара отразите проводкой:.

Дебет Кредит Пример отражения в учете и начисления акцизов при передаче товаров структурному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс. Магазин выделен на отдельный баланс.

При внутрибалансовых расчетах передачу подакцизного сырья и начисление суммы акциза по переданным товарам в бухучете отразите:.

Стоимость произведенных подакцизных товаров, переданных в структурное подразделение для собственных нужд например, бензин для заправки служебного автомобиля или алкогольная продукция для корпоративного праздника , в бухучете признается расходом по обычным видам деятельности п.

Дебет 20 23, 26, 44, Кредит Следовательно, сумму акциза, начисленную при такой передаче, также отражайте в составе этих расходов абз. Включите сумму акциза в состав рекламных расходов.

Акциз следует начислить на дату передачи предназначенных для дегустации подакцизных товаров в подразделение, которое будет проводить данную дегустацию п.

Поскольку такая передача происходит на безвозмездной основе, в налоговом учете суммы акциза, рассчитанные при передаче продукции на дегустацию, отнесите на увеличение расходов по указанным подакцизным товарам.

Чтобы избежать возникновения разниц, организация может предусмотреть такой же порядок и в бухучете, утвердив его приказом по учетной политике. Затраты на дегустацию собственной продукции являются рекламными расходами.

В бухучете затраты на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности п. При этом в учете делаются следующие проводки:. Дебет 44 Кредит Налоги с юридических лиц Акцизы Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учете 1 Реализация передача подакцизных товаров 2 Переработка давальческого сырья 3 Операции с бензином и спиртом 4 Передача товаров структурному подразделению.

Изменения законодательства. Изменения Изменение декларации КНД по акцизам на нефтепродукты и природный газ в году. Вас также может заинтересовать. Инструкция по расчету и уплате налога по акцизам на нефтепродукты и природный газ.

Предоставление банковской гарантии. Ставки НДС в году. Амортизационные группы для различных категорий автомобилей.

Отражение суммы акциза при реализации передаче подакцизного товара зависит от того, будет ли налогоплательщик принимать начисленную сумму акциза к вычету или нет. В каких случаях налогоплательщик должен начислить акциз при реализации передаче подакцизного товара, см. Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров.

Начало см.

Если производитель виноматериалов покупает спирт этиловый из пищевого сырья, который он использует для производства виноматериалов, а затем производитель алкогольной продукции покупает виноматериалы, которые, в свою очередь, использует для производства алкогольной продукции, то при исчислении им суммы акциза по этой продукции вычетам подлежит акциз, уплаченный производителем виноматериалов по приобретенному спирту. При этом данный вычет получает непосредственно производитель алкогольной продукции, поскольку производитель виноматериалов неподакцизного товара не является плательщиком акцизов. Если производство спирта из пищевого сырья, виноматериалов и алкогольной продукции осуществляется в структуре одной организации, то отсутствует момент начисления акцизов на используемый спирт, поскольку произведенные виноматериалы не предназначены для реализации на сторону и, следовательно, в соответствии со ст. Учитывая вышеизложенное, поскольку в данной ситуации акциз по спирту, переданному в структуре организации на производство виноматериалов, не начисляется, сумма акциза при реализации налогоплательщиком произведенной им алкогольной продукции не уменьшается. Если приобретен только спирт, а виноматериалы и алкогольная продукция произведены одной организацией, то акциз, уплаченный по спирту, вычитается из суммы акциза, начисленной по алкогольной продукции, в установленном порядке.

Глава 22 НК РФ. Акцизы

Согласно ст. Таким образом, согласно данному определению простое товарищество не является ни юридическим лицом, ни индивидуальным предпринимателем.

В то же время производство большинства подакцизных товаров осуществляется на основании лицензий специальных разрешений , которые в соответствии с действующими законодательными актами могут быть выданы только или юридическому лицу, или индивидуальному предпринимателю.

Так, деятельность по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции за исключением розничной продажи алкогольной и непищевой спиртосодержащей продукции в соответствии с Федеральным законом от Деятельность по производству табачных изделий, нефтепродуктов и лекарственных средств согласно Федеральному закону от При этом производство спиртосодержащих лекарственных средств по фармакопейным статьям, внесенным в Государственный реестр лекарственных средств, в соответствии с постановлением Правительства РФ от

Об акцизах на алкогольную продукцию

По общему правилу реализация подакцизных товаров на территории России облагается акцизом, если товары реализуют их производители. Товары считаются реализованными, если право собственности на них перешло от продавца к покупателю п.

Для целей исчисления акцизов к реализации приравниваются следующие операции:. При реализации передаче подакцизного товара акциз начислите в день отгрузки передачи покупателю получателю товаров п.

Если организация продает товары в розницу, то датой реализации для целей исчисления акцизов признается дата передачи товаров подразделению, которое осуществляет розничную продажу п.

Исключением является случай реализации товаров, переданных в залог, если они с момента заключения договора залога находились у залогодержателя. В таком случае начислить акциз можно только после проведения публичных торгов.

Вопрос: Об исчислении акциза при передаче организацией произведенной алкогольной продукции на оптовый склад, являющийся обособленным подразделением организации, и собственному магазину розничной торговли для дальнейшей реализации населению.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке уплаты акциза на алкогольную продукцию, реализуемую через оптовый склад, являющийся обособленным подразделением организации-производителя, и сообщает.

Организация реализует алкогольную продукцию собственного производства со складов, находящихся вне территории водочного завода.

Нужно ли начислять акциз и НДС при передаче произведенной алкогольной продукции на собственные склады, имеющие оптовую лицензию? Где уплачивается акциз и НДС, предоставляется декларация по акцизам? В соответствии с пунктом 2 ст. Согласно подпункту 1 пункта 1 ст.

Под реализацией подакцизных товаров признается передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и или безвозмездной основе.

В связи с тем, что при отгрузке алкогольной продукции с территории завода-производителя на собственные обособленные склады готовой алкогольной продукции передачи права собственности не происходит, соответственно эти операции не являются реализацией подакцизных товаров.

Следовательно, передача произведенной алкогольной продукции обособленному подразделению данной организации, осуществляющему оптовую реализацию указанной продукции, объектом налогообложения не признается. Таким образом, начисление акциза должно производиться по операциям, признаваемым объектом налогообложения, исходя из объемов реализованной алкогольной продукции в натуральном выражении на дату ее отгрузки покупателю. В случае передачи произведенной алкогольной продукции обособленному подразделению, осуществляющему розничную реализацию данной продукции, то в соответствии со ст.

О порядке исчисления акциза на алкогольную продукцию

Об уплате акцизов на алкогольную продукцию Н. В году установленные Налоговым кодексом Российской Федерации НК РФ ставки акцизов на алкогольную продукцию применялись в следующем порядке. Следует обратить внимание, что НК РФ не допускает возможности реализации алкогольной продукции с акцизного склада производителя организации оптовой торговли, не учредившей акцизный склад.

.

При реализации (передаче) подакцизного товара акциз начислите в день товаров, произведенных из давальческого сырья, акциз начисляется на ставке начислять акциз при реализации газированной винной продукции с.

.

.

.

.

.

.

Источник: https://bitnewsdaily.ru/hozyaystvennoe-pravo/nachislyaetsya-li-aktsiz-pri-peredache-proizvedennoy-produktsii-na-sklad.php

Начисляется ли акциз при передаче произведенной продукции на склад | Юридический советник

Начисляется ли акциз при передаче произведенной продукции на склад

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Начисляется ли акциз при передаче произведенной продукции на склад». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Учет на комбинате необходимо вести по видам готовой продукции — пиво, минеральная вода, слабый алкоголь, безалкогольные напитки и т.д. Для ведения количественного учета номенклатуры нужно одновременно использовать несколько единиц измерения — бутылка, ящик, контейнер, вагон, дал (10 л) и литр безводного спирта.

При хранении алкогольной продукции на акцизном складе обеспечиваются ее сохранность и подготовка к продаже и транспортировке, в том числе маркировка региональными специальными марками, мероприятия по контролю качества, упаковка, сортировка, дробление партий, перемещение в пределах склада с целью рационального размещения, формирование партий для отправки, погрузка и выгрузка.

Управление сертификацией продукции и материалов

Причем понятие «структурное подразделение организации» налоговым законодательством не определено, хотя и активно используется в положениях гл. 22 и 25 НК РФ.

Полученную величину отклонения распределяют между готовой продукцией, отгруженной за месяц со склада покупателям, и остатком готовой продукции на складе на конец месяца. В результате определяют фактическую производственную себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателям, и остатка готовой продукции на складе.

Cras sit amet nibh libero, in gravida nulla. Nulla vel metus scelerisque ante sollicitudin commodo. Cras purus odio, vestibulum in vulputate at, tempus viverra turpis.

Организация заключила с мебельным магазином договор о продаже ему десяти гарнитуров. Согласно договору, право собственности на гарнитуры переходит к покупателю после их отгрузки.

Реализация подакцизной продукции через собственный магазин (Гришина О.П.)

Тензор ссылается на «черный список» налоговиков продавец, жонглирующий кассой, как бы намекает…или он её вертит? типа «вертел я эту …»?

Покупатель алкогольной продукции направляет поставщику в такой же срок уведомление о получении продукции по форме, утвержденной Приказом МНС России от 31.03.2003 N БГ-3-07/154. Одновременно копии указанных документов должны быть отправлены в электронном виде в налоговую инспекцию по месту регистрации акцизного склада.

Для автоматизации учета акцизов и формирования налоговых деклараций применяется специальная подсистема «Учет акцизов».

Накладная составляется в двух экземплярах: первый остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания, а второй передается в организацию, получающую ценности и является основанием для принятия ценностей на учет.

Начисляется ли акциз при передаче произведенной продукции на склад

Если организация, производящая алкогольную продукцию, передает ее собственному складу для последующей реализации другим организациям (то есть для оптовой торговли), то акциз при совершении такой передачи не начисляется. В данном случае акциз должен начисляться при отгрузке алкогольной продукции с указанного склада покупателям.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров налоговых ставок.

Справочник «Виды подакцизных товаров» предназначен для хранения наименований видов алкогольной продукции согласно Справочнику кодов видов подакцизных товаров (приложение № 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам, утвержденному приказом Минфина России от 30.12.05 г. № 168н).

Приказом Государственного таможенного комитета РФ от 19 декабря 2000 г. № 01—06/36951 «О применении таможенными органами части второй Налогового кодекса РФ» направлены Методические рекомендации о порядке применения акцизов отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, которыми установлены правила взимания налога.

Накладная, либо иной аналогичный документ выписывается на складе готовой продукции в 4-х экземплярах, которые передаются в бухгалтерию для регистрации в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции и подписи их главным бухгалтером или иным уполномоченным лицом.

При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику сырья акциз начисляют в день составления акта приема-передачи (п. 2 ст. 195 НК РФ).

В программном продукте реализованы планирование производства, продаж и закупок, управление затратами и расчет себестоимости, управление персоналом и расчет заработной платы.

При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику сырья акциз начисляют в день составления акта приема-передачи (п. 2 ст. 195 НК РФ).

В программном продукте реализованы планирование производства, продаж и закупок, управление затратами и расчет себестоимости, управление персоналом и расчет заработной платы.

У организаций-производителей операции по реализации алкогольной продукции облагаются акцизом (подп. 3 п. 1 ст. 181, подп. 1 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса РФ).

Остатки готовой продукции на складе (иных местах хранения) на конец (начало) отчетного периода в текущем учете и отчетности могут оцениваться по фактической или по нормативной производственной себестоимости.

Поскольку фактическая производственная себестоимость изготовленной и сданной на склад готовой продукции может быть определена только в конце месяца, в течение месяца переданную на склад готовую продукцию отражают на счете 43 «Готовая продукция» в оценке по учетной цене.

В то же время если организация-производитель передает алкогольную продукцию собственному магазину розничной торговли для дальнейшей реализации населению, то акциз начисляется на дату передачи такой продукции указанному магазину.

Готовая продукция — это изделия и полуфабрикаты, являющиеся продуктом производственного процесса организации с полностью законченной обработкой (комплектацией), соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад организации или заказчиком.

Они хотят каждую копейку у людей считать и брать себе. Сво… Погубят ли онлайн-кассы малый и средний торговый бизнес в России Промышленность не развивается. Рабочих мест мало. Зарплаты маленькие 15000-20000 руб. А где норма… За что на рынке труда не любят пенсионеров? А может прекратить добавлять цены на ЖКХ? Тогда и субсидии не нужны!

Проводки по учету реализации готовой продукции

Пунктом 5 этой же статьи установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.
Хранение алкогольной продукции до ее отгрузки или передачи в иных местах, за исключением акцизных складов, запрещено.

При определении налоговой базы выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального Банка РФ на дату реализации. В налоговую базу не включаются полученные средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

Уплата акцизов в соответствующие бюджеты осуществляется исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.

Учет готовой продукции на складах

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Согласно п.1 ст.196 НК РФ поставка (передача) покупателям алкогольной продукции осуществляется в соответствии с условиями режимов налогового склада. При этом в период нахождения алкогольной продукции под действием режимов налогового склада эта продукция не считается реализованной и в отношении ее не возникает обязательств по уплате акциза.

ЗАО «Дар» проспонсировало городской праздник, перечислив 250 000 руб. Спонсорство считается рекламой, поэтому спонсорский вклад является рекламным расходом. В целях налогообложения такие затраты нормируются.

Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав!

Ликеро-водочный завод приобретает 100 литров коньяка «Три звезды» по цене 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб., акциз – 8400 руб.). Из него производится коньяк «Пять звезд». Крепость обоих коньяков составляет 40 градусов.

В конце месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции и определяют отклонение фактической себестоимости продукции от ее стоимости по учетным ценам.

С этого года установлены особенности применения вычетов по акцизам, если организация производит алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов и использует в качестве сырья иные подакцизные товары.

Организация в июне 2013 года произвел сигареты с фильтром в количестве 20 000 коробок. В каждой пачке содержится 20 штук сигарет. Максимальная розничная цена пачки составляет 42 рубля.

Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» и бюджетным законодательством. Его реализация позволит избежать споров о необходимости использования специального банковского счета в соответствии с Федеральным законом.

Налоговый период год. А 1 квартал вне всяких сомнений в год… Фиксированные взносы за 2016 год, уплаченные в 2017 году, уменьшают налог по УСН за 2017 год Верим. Очень верим.

Розничный акциз: как отразить в бухгалтерском учете?

А в соответствии с пунктом 4 статьи 195 Налогового кодекса РФ при обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (кроме случаев недостачи в пределах норм естественной убыли).Порядок хранения алкогольной продукции, находящейся под действием режима налогового склада, регулируется Приказом МНС России от 31.03.2003 N БГ-3-07/154.

Источник: https://ma-wheels.ru/otvety-yurista/6976-nachislyaetsya-li-akciz-pri-peredache-proizvedennoy-produkcii-na-sklad.html

Юрист ответит
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: