Недостача при списании основных средств образец заполнения

Содержание
  1. Приказ о списании недостачи при отсутствии виновных лиц образец. Образец приказа на списание недостачи ос
  2. Списание недостачи при инвентаризации: проводки
  3. Счет 94: недостачи и потери от порчи ценностей. пример, проводки
  4. Счет 94 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, корреспонденция счета
  5. Образец приказа о списании недостачи товаров
  6. Списываем недостачу
  7. Выявлены недостачи. как их удержать
  8. Счет 94 “недостачи и потери от порчи ценностей”
  9. Недостача при инвентаризации
  10. Оформление сличительных ведомостей
  11. Объяснительная о недостаче при инвентаризации. Образец ее составления
  12. Приказ о недостаче при инвентаризации. Образец составления
  13. Списание недостачи при отсутствии виновных лиц
  14. Как учесть недостачу
  15. Как списать недостачу, если виновные лица отсутствуют
  16. Налоговые последствия недостачи
  17. Инвентаризация основных средств (излишки и недостача)
  18. Порядок проведения инвентаризации основных средств
  19. Бухгалтерский учет инвентаризации ОС
  20. Бухучет излишков (проводки)
  21. Списание недостачи (проводки)
  22. Недостача основных средств при инвентаризации: что делать работодателю, какими проводками отразить в бухгалтерском учете, если выявлены недостающие ОС
  23. Что это такое?
  24. Какие проводки нужно отразить в бухгалтерском учете?
  25. Пример
  26. Выводы
  27. Учет и списание недостачи и порчи ценностей
  28. Отражение недостачи в учете
  29. Учет недостачи прошлых лет
  30. Списание недостач
  31. Порядок взыскания ущерба с виновных лиц

Приказ о списании недостачи при отсутствии виновных лиц образец. Образец приказа на списание недостачи ос

Недостача при списании основных средств образец заполнения

Для взыскания денежных средств с работника составляется приказ о недостаче при инвентаризации (образец поможет внести все данные верно). Этот порядок используется, если нанесенный ущерб не выше ежемесячной зарплаты.

Если же сумма больше, а сам работник выплачивать ее отказывается, то руководитель организации должен обратиться в суд. Сделать это нужно не позднее чем через 1 год после выявления недостачи.

Если речь идет о коллективной ответственности, то после инвентаризации недостачи удержание с работников проводится в соответствии со степенью вины каждого из них. Во внимание берут и другие факторы:

  • сумма ежемесячной зарплаты;
  • срок работы на занимаемой должности.

Все это влияет на размер выплачиваемых сумм работников.

Списание недостачи при инвентаризации: проводки

Внимание

В этом случае можно сделать запись Дебет 94 Кредит 98.3, если виновное лицо найдено и сумма ущерба будет взыскана с него. После погашения недостачи с 98 счета ее списывают на прочие расходы.

Если сотрудник отказывается признать свою вину, то до вынесения судом решения делать запись по 94 счету нельзя. Списание порчи и недостач, произошедших из-за чрезвычайных событий, списывают по акту на счет 99: Дебет 99 Кредит 94.

Если списываются похищенные ТМЦ, то ранее принятый по ним к вычету НДС необходимо восстановить. Нормы естественной убыли. Формула расчета Недостачи и порча в переделах норм естественной убыли зависит от множества факторов (вид ТМЦ, способ его транспортировки, методы и сроки хранения и т.д.).

Счет 94: недостачи и потери от порчи ценностей. пример, проводки

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Списание недостачи в пределах норм 96 94 При наличии резерва на списание недостачи Сумма недостачи в лимитах нормы 44 94 При отсутствии резерва на списание недостачи Сумма недостачи в лимитах нормы Списание недостачи сверх норм за счет виновного лица 73.2 94 Списание недостачи на счет виновного лица в рамках балансовой стоимости недостающего имущества Сумма недостачи сверх лимита нормы в рамках балансовой стоимости недостающих товаров 73.2 91.1 Если сумма взыскания с виновных лиц больше балансовой стоимости недостающего имущества Разница между балансовой стоимостью недостающих товаров и суммой взыскания Списание недостачи при неустановленных виновных лицах 91.2 94 Списание недостачи на финансовый результат Сумма недостачи Документом-основанием для данных проводок является бухгалтерская справка-расчет.

Счет 94 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, корреспонденция счета

Важно

Проводится инвентаризационная проверка посредством пересчитывания, перевеса, измерения материальных ценностей:

  • в производственном обращении;
  • в составе кассы;
  • на складском хранении;
  • в торговом обращении.

При инвентаризации достигают и некоторых дополнительных целей: Выявляют неиспользуемые объекты Для их последующей реализации Обнаруживают ценности С несоответствующим сроком годности либо подпорченные товары Проверяют обеспечение Сохранности имущества Инвентаризационная проверка может быть полной (сплошной) либо частичной (выборочной). Также такие проверки разделяются на плановые и внезапные.

Образец приказа о списании недостачи товаров

Недостача в пределах естественной убыли и сверх нормСчет 94 в бухгалтерском учете Счет 94 бухгалтерского учета – это активный счет «Недостачи и потери от порчи ценностей», предназначен для отражения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных или других ценностей, в том числе денежных средств, выявленных при производстве, хранении или продаже. Но не все недостачи относятся на счет 94: Важно! По счету 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» относят все недостачи, кроме потерь от чрезвычайных событий.

Недостача – это несоответствие фактического наличия учётным данным. Рассмотрим причины недостач: Недостачи и потери выявляются при проведении:

  • Инвентаризации;
  • Приёмке товара от поставщика;
  • Проверке документов.

По дебету счета 94 учитывается стоимость недостач и потерь с кредита счетов в зависимости от вида имущества.

Списываем недостачу

Инфо

Когда работник признает свою вину и берет на себя обязательство возместить ущерб, и возникает этот внереализационный доход. Если же в ходе проверки не были установлены ответственные лица, а списать недостачу на естественную убыль нельзя (она превышает ее), то используется следующая проводка списания недостачи при инвентаризации:

Она применима и в том случае, если в судебном порядке было отказано во взыскании недостачи с виновного лица.

Любая ситуация требует отдельного рассмотрения. Ведь отличаются не только способы возмещения причиненного ущерба, но и то, как этот ущерб отражается в бухучете. Все основные проводки недостач при инвентаризации были рассмотрены.

Выявлены недостачи. как их удержать

Причем сотрудник отказаться не вправе, в течение двух рабочих дней он обязан предоставить докладную записку на имя непосредственного начальника либо главного руководителя. Записка может составляться от руки или быть напечатанной.

Главное, чтобы присутствовала личная подпись подателя и расшифровка инициалов от руки. Оформляется сей документ на официальном бланке организации.

Докладная записка подается вместе с актом проведенных работ. В ней указывается непосредственно факт, послуживший причиной создания документа (выявление недостачи при проверке) и причины возникшей ситуации (почему образовалась недостача).

Готовую докладную записку сотрудник передает непосредственному начальнику, который проставляет на ней дату приема и присваивает документу регистрационный номер. Выявленные недостачи отображаются в бухучете на дату проведения инвентаризационной проверки.

Счет 94 “недостачи и потери от порчи ценностей”

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников).

Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < … → Бухгалтерские консультации → Инвентаризация Обновление: 12 декабря 2016 г.

Недостача при инвентаризации

Они зависят от следующих факторов:

  • способов хранения;
  • последовательности и технологии транспортировки;
  • климатических условий;
  • сезонных колебаний.

Например, если предприятие закупает сыпучие материалы, то изменение их общего веса вследствие транспортировки вполне объяснимо. Оформление недостачи при инвентаризации в этом случае связано со списанием несоответствий на естественную убыль.

Но существует определенная норма естественной убыли. Она определяется на законодательном уровне и пересматривается каждые 5 лет.

Сейчас действуют показатели, закрепленные в письме Минфина №03-03-06/1/783, вступившего в силу еще 8 ноября 2007 года. Если в результате инвентаризации выявлена недостача, то ее размеры сравнивают с действующими нормами.
Выше нормы списать недостачу на естественную убыль нельзя.

В процессе инвентаризационной проверки контролирующей комиссией составляются описи. При выявлении несовпадения фактических данных о наличии учитываемых объектов с учетными сведениями организации заполняются сличительные ведомости, в которых фиксируются как излишки, так и недостачи, обнаруженные при инвентаризации.

У лиц, ответственных за сохранность фактически отсутствующих активов, руководству организации надлежит выяснить причины и обстоятельства их утраты. В соответствии с полученными объяснениями необходимо принять решение о том, будет ли произведено списание недостающих объектов за счет виновных лиц или утрата будет отнесена на издержки производства и обращения.

Оформление сличительных ведомостей

Составление сличительных ведомостей – первый этап оформления недостачи при инвентаризации.

Сличительные ведомости возможно составить двумя способами:

  • в виде отдельного документа. При этом форму такого документа можно разработать самостоятельно либо воспользоваться формой ИНВ-19, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.
  • в виде единого документа на основе формы инвентаризационной описи, дополненной параметрами, необходимыми для формирования сличительной ведомости.

Сумма расхождений определяется как их стоимость по данным бухгалтерского учета.

Объяснительная о недостаче при инвентаризации. Образец ее составления

Следующий этап оформления недостачи – выяснение причин и обстоятельств ее возникновения.

На основании факта убытка, отраженного в сличительных ведомостях, руководство организации в соответствии со ст.

247 ТК РФ обязано потребовать у сотрудника, в чьем ведении находились утраченные ценности, объяснения в письменном виде.

Необходимо это для решения вопроса об источниках возмещения недостачи, вскрытой при инвентаризации, а именно есть ли основания относить недостачу на ответственное лицо.

У сотрудника в соответствии со ст. 193 ТК РФ в течение двух рабочих дней с момента получения такого требования есть возможность представить объяснительную о причинах отсутствия ценностей.

Объяснительная записка адресуется на имя руководителя организации или непосредственного руководителя лица, допустившего недостачу. Предпочтительно, чтобы она была написана от руки, а не распечатана. В записке обязательно указываются должность, фамилия и инициалы написавшего ее сотрудника. Удостоверение записки его личной подписью также обязательно.

В тексте объяснительной записки сотрудник должен четко изложить причины возникновения недостачи, если они ему известны.

Пример 1: «Недостача 17 банок краски «Белила цинковые» производства Ивановского лакокрасочного завода была обнаружена мною при вскрытии ящика, полученного 13.09.2016 по товарной накладной №145 от ООО «Мир красок», о чем мною была составлена докладная записка на имя начальника склада Иванова А.П. Копию прилагаю».

Сотрудник имеет право высказать свои предположения о причинах недостачи, но при этом должен сообщить факты, имевшие место, указывая при необходимости даты и время.

Пример 2: «Предполагаю, что недостающие в витрине-холодильнике 857 грамм сосисок молочных производства Томаровского мясокомбината съела кошка, которая была обнаружена мною в витрине-холодильнике в 14-00 25.

10.2016 после моего возвращения с обеденного перерыва. В 13-00 холодильник мною был закрыт, но во время обеденного перерыва уборщица Петрушко Г.И. мыла стекла в витрине-холодильнике и забыла его закрыть».

Пример 3: «Недостача товара по всем указанным позициям в магазине могла произойти в результате краж товаров покупателями, т.к. в зале магазина покупатели берут товар самостоятельно и один контролер не может уследить за всеми и предотвратить кражи».

Ответственное лицо организации при приеме объяснительной проставляет на ней дату получения и входящий номер.

Приказ о недостаче при инвентаризации. Образец составления

Рассмотрев факты, изложенные в объяснительной записке, руководитель принимает решение о том, виновно ли лицо, в чьем ведении находились ценности, в их утрате, и отражает его в резолюции на записке.

Если сотрудник не представил объяснительную или требуется дополнительное расследование причин недостач, в организации назначается комиссия. Тогда при принятии решения руководитель основывается на ее выводах.

Решение руководителя закрепляется в приказе. Издание приказа – третий этап оформления выявленной недостачи товаров по результатам проведенной инвентаризации.

Если в недостаче виноват сотрудник, то текст приказа может быть следующим: «Бухгалтерии ООО «Теплая компания». В связи с выявлением недостачи водяного счетчика марки «В123» вследствие утери его слесарем-сантехником ООО «Теплая компания» Семеновичем С.С. приказываю удержать из заработной платы Семеновича С.С. 10 000 (десять тысяч рублей)».

Если недостача возникла в результате естественной убыли, то текст приказа может быть следующим: «Бухгалтерии ООО «Теплая компания». В связи с выявлением недостачи в размере норм естественной убыли, утвержденных Приказом Минпромторга России от 01.03.2013 N 252, списать 1,5 т ананасов стоимостью 70 000 руб. на издержки производства».

Если недостача произошла по вине неустановленных лиц, то текст приказа может быть следующим: «Бухгалтерии ООО «Теплая компания». В связи с выявлением недостачи трех бутылок масла растительного «Слобода» стоимостью 300 руб. вследствие кражи их из торгового зала неустановленными лицами списать выявленные убытки на финансовый результат».

Скачать образец приказа о списании недостачи, обнаруженной по результатам инвентаризации

Списание недостачи при отсутствии виновных лиц

Недостача – это физическое отсутствие денежных и материальных средств, включая товары и основные средства, выявленное в результате проведения контрольных процедур, ревизии, инвентаризации (термин 172 ГОСТ Р 51303-2013, утв.

Приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст). Одно дело, когда виновники недостачи известны и готовы ее компенсировать. А если виновные лица отсутствуют? О списании недостачи при отсутствии винновых лиц расскажем в нашем материале.

Как учесть недостачу

Для учета недостачи предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». На этом счете обобщается информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи.

Обнаруженная при инвентаризации недостача имущества отражается по дебету счета 94 с кредита счетов:

  • 01 «Основные средства»;
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 10 «Материалы»;
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция»;
  • 50 «Касса» и других.

Как списать недостачу, если виновные лица отсутствуют

Если предпринятые организацией меры не позволили выявить виновных лиц, ответственных за недостачу, то сумма недостачи, отраженная на счете 94, подлежит списанию на основании приказа.

Если недостача образовалась сверх норм естественной убыли или нормы по недостающему имуществу не утверждены, недостача относится в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Налоговые последствия недостачи

Источник: https://mofree.ru/types/prikaz-o-spisanii-nedostachi-pri-otsutstvii-vinovnyh-lic-obrazec.html

Инвентаризация основных средств (излишки и недостача)

Недостача при списании основных средств образец заполнения
3 июня 2014      Учет основных средств

Инвентаризация основных средств – процедура, необходимая каждому предприятию. Инвентаризация – это процесс сверки фактического наличия объектов основных средств и их местонахождения с данными бухгалтерского учета. Эта важна процедура позволяет выявить несоответствия учетных и фактических данных, выявить излишки и недостатки.

Порядок проведения процедуры регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Прежде, чем начать инвентаризацию, нужно подготовиться – проверить следующие моменты:

  • Наличие и правильность заполнение документов по основным средствам: инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и прочих документов;
  • Наличие технической документации на основных средства;
  • Наличие документов на арендованные объекты, а также на переданные в аренду.

Если какие-либо документы не найдены или испорчены, то их следует восстановить, получить или оформить.

Перед началом процедуры с материально-ответственных лиц берется расписка о том, что все объекты находятся по месту назначения и учтены.

Инвентаризация может проводиться в следующих случаях:

  • Контрольная проверка;
  • Смена материально-ответственного лица;
  • Очередная плановая проверка и пр.

Порядок проведения инвентаризации основных средств

Данная процедура должна сопровождаться грамотным документальным оформлением.

Прежде всего, решение о проведении инвентаризации основных фондов закрепляется в приказе. Для этого существует унифицированная форма ИНВ-22. В этом приказе отмечается, какие активы подвергаются проверке, устанавливается дата проведения процедуры, а также состав инвентаризационной комиссии.

Образец приказа ИНВ-22:

Скачать бланк приказа ИНВ-22.

Формирование инвентаризационной комиссии – это неотъемлемая часть данного процесса.

В ее состав нужно включить представителей бухгалтерии, материально-ответственных лиц, представителей руководящего состава, сторонних лиц, не являющихся работниками данного предприятия.

В функции сформированной комиссии входит контроль процесса инвентаризации, оформление необходимой документации и вынесение итогового заключения.

При наступлении указанной в приказе даты начинается проверка наличия и состояния основных фондов предприятия.

Комиссия осматривает все объекты, заносит в специальные инвентаризационные описи по форме ИНВ-1 сведения о проверенных объектах:

  • Наименование,
  • Назначение;
  • Инвентарный номер;
  • Технические и эксплуатационные показатели.

При инвентаризации зданий, сооружений, земельных участков проверяется наличие документов, подтверждающих нахождение этих объектов в собственности организации.

Инвентаризационные описи составляются в двух экземплярах: для бухгалтерии и для материально-ответственного лица.

При инвентаризации арендованных основных средств описи составляются в трех экземплярах, третий вариант описи передается непосредственному владельцу объекта.

На объекты основных средств, по которым в процессе инвентаризации выявлены расхождения, составляются сличительные ведомости по форме ИНВ-18.

Сличительная ведомость также составляется в двух экземплярах: для работников бухгалтерии, которые выполнят необходимые проводки по учету излишков и списанию недостачи, и для материально-ответственного лица.

Объекты, которые пришли в негодность и не подлежат восстановлению, отражаются в отдельной описи с указанием даты начала использования, а также причины, по которой они не пригодны к эксплуатации.

Объекты, находящиеся на ремонте, также отражаются отдельно, на эти основные средства заполняется акт инвентаризации незаконченных ремонтов по форме ИНВ-10.

Объекты, числящиеся в организации, но ей не принадлежащие, например, находящиеся на ответственном хранении, заносятся в отдельные сличительные ведомости.

Все документы по инвентаризации заверяются подписями материально-ответственных лиц и членов комиссии во главе с председателем.

Итоговые результаты инвентаризации основных средств заносятся в ведомость учета результатов форма  ИНВ-26.

Бухгалтерский учет инвентаризации ОС

Результаты инвентаризации подлежат немедленному отражению в бухгалтерском учете предприятия. Выявленные излишки и недостача должны быть отражены с помощью бухгалтерских проводок в месяце, в котором была проведена инвентаризационная процедура.

Все выявленные излишки и недостача должны быть объяснены материально-ответственными лицами.

Бухучет излишков (проводки)

Излишки – это неучтенные в бухучете объекты.

Выявленные в процессе проведения инвентаризации излишки приходуются на счет учета основных средств (сч.01) в корреспонденции со счетом учета прочих доходов и расходов (сч.91).

Принятие излишков на учет производится через 08 счет, так же, как и в случае поступления основных средств. Проводки по принятию излишков имеют вид: Д08 К91/1 и Д01 К08.

Принимаются такие основные средства по средней рыночной стоимости на текущую дату.

Списание недостачи (проводки)

Выявленная недостача списывается с 01 счета в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При списании объекта необходимо выполнить три шага:

  1. списать с 02 счета начисленную амортизацию по недостающему объекту (проводка Д02 К01/2),
  2. списать с 01 счета первоначальную стоимость недостающего объекта (проводка Д01/2 К01/1),
  3. списать с 01 счета остаточную стоимость недостающего объекта (проводка Д94 К01/2).

Для того чтобы списать объект, необходимо на 01 счете открыть субсчет 2, в его дебет перенести первоначальную стоимость недостающего объекта, а в его кредит начисленную амортизацию. После чего по кредиту сч.01/2 определится остаточная стоимость, которую и нужно списать в недостачу. Подробнее о процессе выбытия основных средств читайте в этой статье.

Далее возможны два пути развития:

  1. виновное лицо не установлено, в этом случае недостача списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К94. В данном случае должно быть документальное подтверждение отсутствия виновных лиц или же отказ от взыскания ущерба с виновного лица.
  2. виновное лицо установлено, в этом случае недостача списывается в дебет субсчета 2 счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» проводкой Д73/2 К94. Далее работник либо вносит недостачу в кассу наличными деньгами (проводка Д50 К73/2) либо она удерживается из его зарплаты (проводка Д70 К73/2). Если с виновного лица взыскивается рыночная стоимость недостающего объекта, то разница между суммой недостачи и рыночной стоимостью относится на счет 98 «Доходы будущих периодов».

Бухгалтерские проводки по учету инвентаризации основных средств:

Источник: http://buhs0.ru/inventarizaciya-osnovnyx-sredstv-izlishki-i-nedostacha/

Недостача основных средств при инвентаризации: что делать работодателю, какими проводками отразить в бухгалтерском учете, если выявлены недостающие ОС

Недостача при списании основных средств образец заполнения

Инвентаризация основных средств (ОС) выполняется в любой организации с определенной периодичностью. Регулярное проведение подобных ревизий способствует повышению качества учетной деятельности на предприятии.

Кроме того, основные средства, как правило, относятся к категории ценных активов внеоборотного характера. Соответственно, грамотный учет данных объектов в существенной мере предопределяет финансовое благополучие компании.

Однако проверка количественного и качественного состояния ОС на предприятии должна осуществляться в строгом соответствии с нормативными инструкциями – только так можно обеспечить достоверность итогов проведенной ревизии.

Надо отметить, что выявление фактов недостачи ОС нередко происходит по результатам регламентированной инвентаризации. Подобные ситуации должны вызывать адекватную реакцию руководства соответствующей организации.

Прежде всего, необходимо выяснить причины обнаруженной недостачи, попытаться установить обстоятельства и реальных виновников произошедшего.

Кроме того, любой факт несоответствия между сведениями бухучета основных средств и фактическим положением дел в этой области должен быть документально зафиксирован и надлежащим образом проведен через учетную систему предприятия.

Следует детально рассмотреть, что считается недостачей ОС, как должен реагировать руководитель, если таковая выявлен по итогам совершенной инвентаризации, каким образом учитывается и списывается стоимость ненайденных (утерянных) объектов.

Что это такое?

Результаты проводимой инвентаризации иногда обнаруживают, что объекты ОС, которые формально числятся на балансе организации, фактически отсутствуют.

Иными словами, между данными учета и реальным положением дел выявляются расхождения отрицательного характера.

Такие ситуации принято называть недостачами. Практика показывает, что они возникают не только по товарно-материальным ценностям, но и по некоторым категориям внеоборотных активов.

Если говорить о недостачах основных средств, то на каждом конкретном предприятии они могут быть вызваны совершенно разными причинами.

Банальные ошибки и сбои в системе бухучета, халатность ответственных лиц, злонамеренные действия отдельных сотрудников организации или сторонних субъектов – все это может привести к ситуациям, при которых имущественные объекты, фигурирующие в учетных регистрах, на самом деле не будут обнаружены при инвентаризации.

Как правило, подобные случаи в организации считаются экстраординарными, поскольку речь идет об основных средствах, имеющих значительную стоимость.

Их утрата может очень дорого обойтись собственникам компании.

Когда инвентаризационная комиссия завершает свою работу, она составляет и утверждает следующие документы:

  • сличительная ведомость (акт сравнения результатов ревизии с данными учета);
  • акт установленных несоответствий (недостач, излишков);
  • итоговый акт, закрепляющий результаты проведенной инвентаризации.

Оформление вышеперечисленных бумаг считается основанием для надлежащего отражения итогов выполненной ревизии в соответствующих регистрах бухучета.

Если по результатам описи ОС выявляются некоторые расхождения – как положительного, так и отрицательного характера, – субъекты, официально несущие ответственность за сохранность конкретного имущества, обязаны предоставить руководству письменные пояснения о причинах установленных несоответствий.

Иными словами, ответственное лицо должно обосновать как недостачи, так и излишки основных средств, которые выявлены проведенной инвентаризацией.

По фактам недостачи объектов ОС составляется акт списания, имеющий установленную форму. Данный акт дополняется соответствующей бухгалтерской справкой.

В указанных документах отражаются следующие сведения:

  • причина (основание) выбытия объекта ОС;
  • размер начисленной амортизации по выбывшему объекту;
  • остаточная стоимость имущества, фактическое отсутствие которого подтверждается ревизией;
  • величина дооценки объекта (при условии проведения его переоценки).

Если установлен субъект, виновный в обнаруженной недостаче, обязательно документируются следующие сведения:

  • личные данные (ФИО, должность) субъекта;
  • совокупная величина причиненной недостачи;
  • перечень документальных свидетельств, подтверждающих недостачу и виновность лица;
  • денежная сумма, подлежащая ежемесячному удержанию из заработка виновного субъекта.

Если виновник недостачи отказывается выплачивать ущерб, руководитель организации вправе обратиться в суд с исковым заявлением, содержащим требование о возмещении (компенсации) материального вреда.

Погашение стоимости причиненной недостачи будет осуществляться виновным субъектом при следующих обстоятельствах:

  • имеется документальное подтверждение виновности данного субъекта;
  • сотрудник признал собственную вину (в письменной форме);
  • инвентаризационная комиссия вынесла официальное решение (вердикт) о виновности данного субъекта;
  • руководитель оформил распорядительный акт, предписывающий удержать величину обнаруженной недостачи из заработка виновного сотрудника.

Какие проводки нужно отразить в бухгалтерском учете?

Бухучет недостающих ОС сводится к надлежащему списанию их стоимости.

Возможны два принципиальных варианта отражения недостачи таких объектов в бухгалтерском учете:

  • Списание стоимости недостающих объектов основных средств на уменьшение финансового результата компании.
  • Отнесение обнаруженной недостачи на лиц, виновных в её возникновении. Данная мера предпринимается по решению руководства.

Стоимость недостающих объектов ОС списывается с использованием следующих бухгалтерских проводок:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Первичная стоимость списывается01 (по субсчету выбытия)01 (по субсчету объектов в использовании)
Списание амортизации02 («Амортизация»)01 (по субсчету выбытия)
Остаточная стоимость  списывается94 («Недостачи»)01 (по субсчету выбытия)
Списание дооценки объекта83 («Добавочный капитал»)94 («Недостачи)
Отнесение недостачи ОС на прочие затраты (если виновники не установлены)9194
Отнесение недостачи ОС на будущие доходы (если ущерб взыскивается с установленных виновников)73 (по субсчету компенсации вреда)98 («Будущие доходы»)

Пример

Исходные данные:

К примеру, перед оформлением годовой отчетности компания провела инвентаризацию основных средств, по результатам которой были обнаружены следующие недостачи:

  • Деревообрабатывающий станок (первичная стоимость – 42000 рублей, амортизация – 14 000 рублей, остаточная стоимость – 28 000 рублей). Виновники не установлены.
  • Персональный компьютер (первичная стоимость – 52000 рублей, амортизация – 16 000 рублей, остаточная стоимость – 36 000 рублей). Установлен виновный субъект – ответственный сотрудник.

Бухучет стоимости недостающего деревообрабатывающего станка осуществляется следующим образом:

ОперацияСумма, рублейДебет счетаКредит счета
Первичная стоимость списывается42 00001 (по субсчету выбытия)01 (по субсчету объектов в использовании)
Списание амортизации14 0000201 (по субсчету выбытия)
Остаточная стоимость списывается28 0009401 (по субсчету выбытия)
Отнесение недостачи на убыток28 0009194

Бухучет стоимости потерянного персонального компьютера осуществляется следующим образом:

ОперацияСумма, рублейДебет счетаКредит счета
Первичная стоимость списывается52 00001 (по субсчету выбытия)01 (по субсчету объектов в использовании)
Списание амортизации16 0000201 (по субсчету выбытия)
Остаточная стоимость списывается36 0009401 (по субсчету выбытия)
Отнесение недостачи на виновника36 0007394
Отнесение разницы между рыночной ценой и остаточной стоимостью16 0007398
Удержание ущерба из заработка виновника52 0007073

О порядке учета недостачи при инвентаризации, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Ревизия ОС, проводимая в соответствии с периодичностью и порядком, установленными нормативными инструкциями, эффективно способствует улучшению бухгалтерского учета.

Значительная стоимость внеоборотных активов заставляет ответственно подходить к выполнению данной задачи.

Обнаруженные недостачи имущественных объектов подлежат грамотному и корректному списанию, специфика которого зависит от наличия или отсутствия субъектов, виновных в установленной утрате.

Источник: https://praktibuh.ru/bez-rubriki/nedostacha-osnovnyh-sredstv.html

Учет и списание недостачи и порчи ценностей

Недостача при списании основных средств образец заполнения
В процессе хозяйственной деятельности любая организация может столкнуться с недостачей и порчей ценностей, будь то материалы, основные средства или другое принадлежащее ей имущество. При отражении этих фактов необходимо помнить, что правила бухгалтерского учета в отношении потерь несколько изменились.

С 1 января 2002 года в целях налогообложения прибыли не действуют нормы естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей, и они, к сожалению, пока не установлены постановлением Правительства, как того требует НК РФ. В данной статье член Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России В.В.

Патров рассказывает о действующем порядке учета и списания выявленных недостач.

Отражение недостачи в учете

Если в процессе заготовления, хранения и продажи материальных и иных ценностей (включая денежные средства) будут выявлены их недостача или порча, то первоначально они отражаются на дебете счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” в корреспонденции с кредитом счетов учета названных ценностей (10, 41, 50 и др.).

По дебету счета 94 записываются:

  • по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям – их фактическая себестоимость (стоимость по учетным ценам минус торговая наценка);
  • по недостающим или полностью испорченным основным средствам – их остаточная стоимость (первоначальная или восстановительная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
  • по частично испорченным материальным ценностям – сумма определившихся потерь.

В ЗАО “Импульс” при инвентаризации была выявлена недостача материалов по учетным ценам на 300 руб. и основных средств, первоначальная стоимость которых составляет 15 000 руб. Сумма начисленной амортизации по недостающим основным средствам – 5 000 руб.
В бухгалтерском учете “Импульса” сделаны проводки:

Дебет 94 Кредит 10 – 300 руб. – отражена недостача материалов; Дебет 02 Кредит 01 – 5000 руб.; Дебет 94 Кредит 01 – 10 000 руб. (15 000 – 5 000) – отражена недостача основных средств.

Исключениями, когда для отражения в учете недостач применяются другие счета, являются два следующих случая:

1. Потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, сразу относятся на дебет счета 99 “Прибыли и убытки”.

2. Потери ценностей, выявленные при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, а также их недостача сверх предусмотренных в договоре величин или порча отражаются по дебету счета 76.2 “Расчеты по претензиям”.

Виновникам потерь (поставщикам или транспортным организациям) предъявляется претензия в установленном законом порядке, с учетом условий договора.

В случае отказа суда во взыскании с виновников вышеуказанных сумм потерь делается запись по дебету счета 94 и кредиту счета 76.2.

В старой инструкции по применению плана счетов было записано, что в торговых организациях, ведущих учет товаров по продажным ценам, на дебете счета 94 должна отражаться стоимость недостающих или испорченных товаров в оценке по вышеуказанным ценам.

В новой инструкции эта запись отсутствует, и, следовательно, всем организациям предписано во всех случаях дебетовать счет 94 на фактическую себестоимость недостающих (испорченных) товаров. Поэтому при учете товаров по продажным ценам для отражения в учете недостачи (порчи) товаров следует делать следующие записи:

Дебет 42 Кредит 41 – на сумму торговой наценки; Дебет 94 Кредит 41 – на фактическую себестоимость товаров.

Учет недостачи прошлых лет

На дебете счета 94 в корреспонденции с кредитом счета 98.

3 “Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы”, отражаются также недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, однако только те суммы недостач, которые признаны материально ответственными лицами, или те, на которые имеется решение суда о взыскании суммы недостачи с виновных лиц.

Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73.2 “Расчеты по возмещению материального ущерба” и кредитуется счет 94. По мере погашения вышеуказанной задолженности кредитуется счет 91.1 “Прочие доходы” и дебетуется счет 98.3.

Списание недостач

Как мы уже отметили, выявленные недостача и порча ценностей в большинстве случаев первоначально записываются на дебет счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”. В дальнейшем, после решения руководителя организации о том, за чей счет их списать, бухгалтер кредитует счет 94 и дебетует соответствующие счета.

По кредиту счета 94 отражается списание:

  • недостач ценностей, выявленных при заготовлении, в пределах предусмотренных в договоре величин – на счета учета материальных ценностей;
  • недостач ценностей, выявленных при хранении и продаже, в пределах норм естественной убыли – на счета по учету затрат на производство и расходов на продажу;
  • недостач ценностей сверх норм естественной убыли, потерь от порчи – в дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям субсчет 2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”;
  • недостач ценностей сверх норм естественной убыли и потерь от порчи при отсутствии конкретных виновников, а также недостач и порчи товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков – на дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

По кредиту счета 94 отражаются те же суммы, которые раньше были записаны на дебет данного счета. При этом на счета по учету затрат на производство (расходов на продажу), а также на счет 91 списывается стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей по их фактической себестоимости.

Списание потерь от недостач при хранении и транспортировке ценностей в пределах норм естественной убыли приравнивается к материальным расходам, подлежащим учету при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Нормы естественной убыли, согласно подпункту 2 п. 7 ст. 254 НК РФ (в соответствии с Федеральным законом от 20.05.

2002 № 57-ФЗ), должны быть утверждены в порядке, установленном Правительством РФ. Однако такой порядок пока не установлен, поэтому формально вышеуказанные расходы с 1 января 2002 года не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

К тому же недостачи и потери нельзя отнести к экономически оправданным расходам, а одним из критериев признания расходов в целях главы 25 является их обоснованность, то есть экономическая оправданность (пункт 1 ст. 252 НК РФ).

Порядок взыскания ущерба с виновных лиц

Согласно статье 246 Трудового кодекса РФ, размер ущерба, причиненного организации работником при недостаче и (или) порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба (но не ниже остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского учета).

Если сумма недостач и порчи, подлежащих взысканию с работников, превышает их учетную стоимость, то на разницу между этими показателями делается запись:

Дебет 73.2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”
Кредит 98 “Доходы будущих периодов” субсчет 4 “Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей”

В дальнейшем, по мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы, указанная разница списывается пропорционально доле погашенной задолженности проводкой:

Дебет 98.4 Кредит 91

При инвентаризации в магазине, ведущем учет товаров по продажным ценам, выявлена недостача товаров по учетной стоимости 500 руб., в т.ч. торговая наценка – 100 руб.

Руководитель магазина решил взыскать недостачу с материально ответственного лица по рыночным ценам в сумме 520 руб. Виновный работник внес в кассу магазина в погашение задолженности по недостаче 260 руб.

(В данном примере не рассматривается порядок расчетов с бюджетом по НДС.)
В бухгалтерском учете магазина будут сделаны проводки:

Дебет 42 Кредит 41.2 – 110 руб. – отражение в учете недостачи товаров на сумму торговой наценки; Дебет 42 Кредит 41.2 – 400 руб. (500 – 100) – отражение в учете недостачи товаров на фактическую себестоимость товаров; Дебет 73.2 Кредит 94 – 400 руб. – отнесена выявленная недостача на материально ответственное лицо на фактическую себестоимость товаров; Дебет 73.2 Кредит 98.4 – 120 руб. (520 – 400) – отнесена выявленная недостача на материально ответственное лицо на разницу между взыскиваемой суммой и фактической себестоимостью товаров; Дебет 50 Кредит 73.2 – 260 руб. – внесены деньги в кассу в погашение задолженности по недостаче; Дебет 98.4 Кредит 91.1 – 60 руб. (120 * (260 : 520)) – списывается на доходы разница между взыскиваемой суммой и фактической себестоимостью товаров, относящихся к погашенной задолженности по недостаче.

Если бы виновное лицо погасило всю сумму задолженности по недостаче (520 руб.), то вся сумма вышеуказанной разницы (120 руб.) была бы списана на доходы. Однако была погашена только половина долга, поэтому на доходы списывается такая же доля разницы (50%).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13291/

Юрист ответит
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: