Нужно ли выставлять счет фактуру на возврат некачественного товара

Содержание
  1. Возврат товара поставщику
  2. Возврат товара поставщику. Документальное оформление
  3. Возврат некачественного товара поставщику
  4. Возврат бракованного товара поставщику после приемки
  5. Возврат нереализованного товара поставщику. Обратная реализация
  6. Оформление счета-фактуры при возврате товаров
  7. Покупатель на общем режиме возвращает часть не принятых к учету товаров
  8. Покупатель на общем режиме возвращает все не принятые к учету товары
  9. Покупатель на упрощенке или вмененке
  10. Покупатель возвращает часть товаров
  11. Покупатель возвращает всю партию
  12. Как при возврате отражать счета-фактуры в книге продаж и книге покупок
  13. Корректировочный НДС, обратная реализация – оформляйте возврат товара правильно
  14. Оформляем возврат товара – возможны варианты
  15. Изменение условий договора
  16. Обратная реализация
  17. Если некачественная продукция не была принята покупателем
  18. Рекомендуется придерживаться следующих правил:
  19. В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю – налогобзор.инфо
  20. Когда нужно выставлять счета-фактуры
  21. Когда выставлять корректировочный счет-фактуру
  22. Когда не нужно выставлять счета-фактуры
  23. Экспорт товаров
  24. Возврат долга цессионарию
  25. Реализация товаров физическим лицам
  26. Счет-фактура на возврат товара поставщику: порядок оформления и образец документа
  27. Что такое счет-фактура
  28. Счет-фактура при возврате товара
  29. Полный возврат товара
  30. Частичный возврат товара

Возврат товара поставщику

Нужно ли выставлять счет фактуру на возврат некачественного товара

Не знаете, как оформить возврат товара поставщику? Наша статья посвящена описанию этого процесса и содержит конкретные рекомендации с учетом всех нюансов.

При закупке лучше не пренебрегать заключением договора, в котором вы пропишете все условия, в том числе и по возможному возврату товара поставщику. В этом случае вам не придется тратить время на обоснование претензий и получение денег обратно.

Закупки и возвраты удобно оформлять в МоемСкладе. У нас можно вести учет товара, заполнять все нужные документы и печатать их, работать с базой контрагентов, планировать состояние склада. Наш сервис легко освоить, есть простые видеоинструкции. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!

В Гражданском законодательстве РФ закреплено несколько оснований, по которым можно вернуть товар. Это случаи несоответствия по:

  • качеству;
  • ассортименту;
  • комплекту;
  • таре и упаковке.

В некоторых из этих случаев надо понимать, что возвращать товар, возможно, и не потребуется, если поставщик что-то может заменить, доукомплектовать, переупаковать. Тут не нужна никакая бумажная волокита. Но при других обстоятельствах надо знать, какими документами оформляется возврат товара поставщику.

Знайте, что отказ покупателя принять товар по перечисленным в списке основаниям означает, что договор купли-продажи расторгнут.

Даже если в контракте не были прописаны причины расторжения или вообще он не был составлен в бумажной форме, покупатель все равно может воспользоваться данным правом, потому что это предусмотрено Гражданским законодательством.

Без договора вы просто потратите больше времени на споры и защиту своих прав, если поставщик не считает себя виноватым и не хочет принимать товар.

Возврат товара поставщику. Документальное оформление

Какими документами оформляется возврат товара поставщику? Все решает конкретная ситуация. Документальное оформление возврата товара поставщику главным образом зависит от того, перешло ли право собственности на поставляемые товарно-материальные ценности от продавца к покупателю или еще нет. Если не перешло, то это самый простой сценарий.

Вообще, все ситуации с возвратами можно свести к трем случаям:

  1. брак или несоответствие обнаружилось непосредственно при приемке, вы просто не принимаете у поставщика некачественный товар,
  2. основания для возврата выявлены сразу, но вы все равно вынуждены принять продукцию ненадлежащего качества, чтобы позднее вернуть ее поставщику,
  3. плановые обратные поставки, например, по условиям договора поставщик может регулярно забирать у вас обратно товары, которые вы не успели реализовать до истечения срока их годности.

Ниже рассмотрим подробно эти случаи и документы на возврат товара поставщику, которые необходимо оформить в каждом из них.

Возврат некачественного товара поставщику

Представьте, что вы владелец небольшого продуктового магазина и вам привезли просроченный кефир на реализацию. Как оформить возврат поставщику товара с истекающими сроками годности? В этом случае вы можете просто не принимать испорченные позиции.

Достаточно подкорректировать приходную накладную — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику.

То есть если он готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, которую он привез, вы можете вычеркнуть необходимые позиции — те, что с браком.

Обратите внимание, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица. Этот человек должен поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.

Если вы платите НДС, то поставщику надо не только принять брак обратно, но и скорректировать для вас счет-фактуру в меньшую сторону и прислать ее вам в течение 5 рабочих дней. Ведь вы купили меньше товара.

В 2019 году действуют новые правила возврата. Теперь, если покупатель возвращает товар поставщику, то именно поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. В счете-фактуре в корректировочных строках поставщик указывает те товары, которые он должен принимать от покупателя.

Это же правило работает, если покупатель собирается вернуть товар, купленный в 2018 году. Но в этом случае в корректировочном счете-фактуре нужно указать ставку НДС не 20%, а 18%.

До 2019 года счета-фактуры при возврате товаров составлял покупатель. А продавец принимал обратно собственный товар по документам от покупателя.

Есть и другой вариант: допоставка качественного товара в другое время, но без бумажной волокиты. Вы принимаете всю поставку, подписывая накладную без корректировок. А поставщик обещает привезти недостающий качественный товар несколько позже. Это распространенный случай тогда, когда у вас уже отлаженные и доверительные взаимоотношения с поставщиком.

Возврат бракованного товара поставщику после приемки

Существуют ситуации, когда вы не можете сделать возврат бракованного товара поставщику сразу, хотя брак и был обнаружен в момент приемки. Например, поставка была из другого региона, и транспортная компания — подрядчик продавца по доставке — ничего не принимает обратно.

Здесь все сложнее, в том числе и документальное оформление возврата бракованного товара поставщику. Вам, несмотря на брак, придется принять продукцию по накладной ТОРГ-12, оформить акт о расхождении по количеству и качеству и поместить товарно-материальные ценности у себя на складе.

И только после этого написать претензию и ждать ее рассмотрения поставщиком. Рассмотрим процесс подробнее.

Чтобы начать процедуру документированного возврата бракованного товара, надо при представителе поставщика или транспортной компании заполнить Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Он подтверждает неликвидность товара и является основанием для написания претензии к поставщику.

Форма ТОРГ-2 очень сложная. Если вы не хотите тратить время на заполнение ее многочисленных полей, то можете составить акт в произвольной форме, указав реквизиты тех документов, по которым пришел товар (договор поставки и накладная ТОРГ-12).

Далее, после рассмотрения и удовлетворения претензии поставщиком на возвращаемую продукцию вам нужно составить накладную ТОРГ-12. Она уже будет возвратная для вас и приходная для поставщика, ведь уже он будет покупать у вас товар, который вы возвращаете. Именно покупать, так как вы ранее получили на него право собственности. Это называется «обратная реализация».

Оформляется возвратная ТОРГ-12 также в двух экземплярах, в графе «Основание» надо написать: «Возврат некачественного товара». Все реквизиты указываются из договора и приходной накладной, по которой изначально приехал брак.

Возврат нереализованного товара поставщику. Обратная реализация

У вас как у покупателя нет претензий к товару, но вы договорились с поставщиком вернуть ему непроданное через какой-то момент времени.

Здесь так же, как и в предыдущем случае, имеет место обратная реализация. Обычно в договоре поставки фиксируется возможность возврата нереализованного товара поставщику.

Например, обратную реализацию можно провести, если продукция не была продана до определенной даты.

По сути, выполняя этот процесс, вы продаете товар его бывшему владельцу. Значит, делаете ему накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру, где указываете в графе «Продавец» уже название своей фирмы.

Акт ТОРГ-2 при этом не заполняется, так как вы делаете возврат качественного товара поставщику.

Таким образом, в этом случае, с точки зрения документального оформления, обратная реализация ничем не отличается от прямой.

Чтобы оформить возврат, вам понадобятся перечисленные в статье бланки. Скачать любые формы документов и образцы их заполнения, в том числе ТОРГ-12 и ТОРГ-2, вы можете на нашем сайте.

Источник: https://www.moysklad.ru/poleznoe/shkola-torgovli/vozvrat-tovara-postavschiku/

Оформление счета-фактуры при возврате товаров

Нужно ли выставлять счет фактуру на возврат некачественного товара

Компания-покупатель учла приобретенные товары на счете 41. Но затем выявила бракованные товары. Эти товары компания вправе вернуть поставщику. Или другая ситуация — клиент договорился с поставщиком о возврате качественных товаров, которые не удалось перепродать. Как оформить возврат, чтобы не было ошибок в НДС?

В любом случае не важно, какие товары — бракованные или хорошие. Здесь главное, что они числятся на учете у покупателя. Значит, он должен выставить счет-фактуру поставщику на стоимость сданной обратно продукции (см. схему 1).

Учет у покупателя. Выставите поставщику счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В строке 2 укажите название покупателя.

В строке 6 — наименование поставщика. Стоимость товаров покупатель определяет исходя из цен, приведенных в отгрузочных документах поставщика.

Таким образом, начисленный налог будет равен той сумме, которую покупатель ранее принял к вычету по этим товарам.

Учет у поставщика. Вы сможете заявить вычет НДС со стоимости возвращенных товаров на основании счета-фактуры, полученного от покупателя. Для этого данный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок.

Покупатель на общем режиме возвращает часть не принятых к учету товаров

Рассмотрим ситуацию, когда покупатель выявляет бракованную продукцию сразу при приемке товаров и, соответственно, не учитывает товары на счете 41.

Некачественные товары покупатель отражает за балансом на счете 002. В отличие от предыдущей ситуации он не должен выставлять поставщику счет-фактуру.

Наоборот, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (см. схему 2).

Учет у поставщика. Составьте корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-07-09/19392). В нем уменьшите стоимость отгрузки в связи с тем, что покупатель вернул часть товаров.

В строке 2 корректировочного счета-фактуры укажите наименование поставщика. В строке 3 — наименование компании-покупателя. На основании корректировочного счета-фактуры вы заявите вычет НДС со стоимости возвращенных товаров.

Поэтому корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок за текущий квартал. Исправлять отчетность за период отгрузки не нужно.

Учет у покупателя. Покупатель принимает на учет только часть товаров. Поэтому отгрузочный счет-фактуру поставщика зарегистрируйте только на ту сумму НДС, которая относится к товарам, принятым на учет.

Такое мнение чиновники высказали в схожей ситуации с недопоставкой товаров (письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05). Рассчитать сумму вычета налога можно в бухгалтерской справке. Уточнять расчет налога в связи с возвратом товаров не понадобится.

Поэтому корректировочный счет-фактуру, полученный от поставщика, не нужно регистрировать в книге покупок.

Покупатель на общем режиме возвращает все не принятые к учету товары

В предыдущем разделе мы рассмотрели ситуацию, когда покупатель возвращает часть не принятых к учету товаров. А при возврате всей неучтенной партии порядок будет другим: покупатель счета-фактуры по этой операции не регистрирует (см. схему 3).

Учет у поставщика. Корректировочный счет-фактуру оформлять не нужно. В нем компания уменьшает стоимость отгруженных товаров. А в данной ситуации отгрузка аннулируется. Тем не менее поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Для этого в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру, который поставщик ранее выписал на отгрузку.

Учет у покупателя. Поскольку покупатель отказался от партии товаров, он не заявляет вычет налога. Отгрузочный счет-фактуру поставщика покупатель не регистрирует в книге покупок.

Покупатель на упрощенке или вмененке

Покупатели на упрощенке и вмененке не платят НДС. Поэтому покупатель не будет выставлять счета-фактуры независимо от того, принял ли он товары на учет. Документооборот зависит от другого: сколько товаров возвращает покупатель — всю партию или только ее часть.

Покупатель возвращает часть товаров

Поставщик выставляет сначала счет-фактуру на отгрузку, а затем корректировочный (см. схему 4).

Учет у поставщика. В книге покупок поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473).

Учет у покупателя. Никаких возвратных счетов-фактур не выставляйте и в возвратной накладной НДС не выделяйте. Иначе начнутся споры о том, почему не заплатили налог.

Покупатель возвращает всю партию

В такой ситуации достаточно счета-фактуры, который поставщик составил при отгрузке товаров (см. схему 5).

Учет у поставщика. При возврате всей партии товаров корректировочный счет-фактуру поставщик не составляет. Чтобы заявить вычет, в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру на отгрузку (письмо ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562).

Учет у покупателя. Компания на спецрежиме не должна указывать сумму НДС в возвратной накладной.

Как при возврате отражать счета-фактуры в книге продаж и книге покупок

СитуацияКакой код указать в графе 2 книги продаж или книги покупок
Покупатель на общей системе вернул товары, принятые на учет, и выставил счет-фактуру (схема 1)Поставщик указывает в книге покупок код 03. Покупатель приводит в книге продаж тоже код 03.
Покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет (схема 2)Продавец регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру и ставит в графе 2 код 18. Код 03 указывать не нужно. Покупатель корректировочный счет-фактуру не регистрирует.
Покупатель на общей системе вернул всю партию товаров, не принятых на учет (схема 3)Поставщик регистрирует в книге покупок свой счет-фактуру на отгрузку с кодом 03.Покупатель отгрузочный счет-фактуру не регистрирует.
Покупатель на спецрежиме вернул часть товаров (схемы 4 и 5)Поставщик регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру и указывает код 16. А покупатель отражает этот документ в книге учета доходов и расходов.
Покупатель на спецрежиме вернул все товары (схема 5)Поставщик регистрирует в книге покупок отгрузочный счет-фактуру и указывает код 16. А покупатель нигде этот документ не регистрирует.

Сентябрь 2015 г.

Счет-фактура, Оптовая торговля, Регистры налогового учета

Источник: http://www.pnalog.ru/material/oformlenie-schet-faktura-vozvrat-tovarov

Корректировочный НДС, обратная реализация – оформляйте возврат товара правильно

Нужно ли выставлять счет фактуру на возврат некачественного товара

Поскольку в данном случае дальнейшая реализация некачественного товара налогоплательщиком не производилась и, соответственно, стоимость его приобретения не включалась в состав расходов при определении налогооблагаемой прибыли на основании ст. 320 НК РФ, то нет оснований и для корректировки налоговой базы по налогу на прибыль на стоимость возвращенного товара.

Иными словами, в налоговом учете и отчетности покупателя возврат некачественного товара не отражается. Такой вариант может быть применен в ситуации, когда приобретение и возврат товаров происходит в одном отчетном (налоговом) периоде и стоимость возвращаемых товаров не учитывалась в составе расходов.

Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Декларация) и Порядок её заполнения (далее — Порядок).

В соответствии с п.п. 6.1 и 7.1 Порядка рассматриваемые доходы и расходы будут отражены, соответственно, по строкам 012 Приложения N 1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» и 030 Приложения N 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» Декларации.

Так как доходы и расходы в этой ситуации равны, то налоговая база по этой операции будет равна нулю.

Но если покупатель учел расходы на приобретение возвращаемых товаров ранее (до возврата товара), он должен скорректировать налоговые обязательства, подав уточненную Декларацию за период признания таких расходов (п. 5 ст. 252, п. 1 ст. 54 НК РФ).

При этом в силу п. 3 Правил ведения книги продаж (Приложение N 5 к Постановлению N 1137) при возврате принятых на учет товаров налогоплательщик должен зарегистрировать этот счет-фактуру в книге продаж.

Такая последовательность действий предполагает, что в периоде возврата налог покупателем исчисляется, а корректировать ранее принятый к вычету НДС (при принятии товара к учету) ему не нужно.

И тогда в налоговую декларацию, утвержденную приказом Минфина России от 15.10.

2009 N 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» (далее соответственно — Декларация по НДС и Порядок НДС), в периоде возврата товара сведения о НДС отражаются в графах 3 и 5 по строкам 010 (020) раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» (пп. 38.1 Порядка НДС).

Поэтому при отсутствии объекта налогообложения покупателю нет необходимости исчислять НДС, а также восстанавливать его или применять вычет. И с учетом п. 1 ст. 80 НК РФ в Декларации по НДС сведения о возврате покупателем товара не отражаются (пп. 38.1 Порядка НДС).

Но если налогоплательщик-покупатель не готов к спору с налоговыми органами, то при возврате учтенного на балансе товара целесообразнее использовать устоявшуюся позицию и начислять НДС в периоде возврата.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Возврат товара продавцу (поставщику);

— Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при возврате товаров покупателем поставщику.

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Волкова Ольга

Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

Как известно, покупатель был, есть и будет всегда прав. Он имеет право вернуть продавцу купленный товар и требовать возврата уплаченных денег.
Но и права продавца закон не ущемляет: по возвращенным товарам он может заявить вычет НДС.

Оформляем возврат товара – возможны варианты

НДС по возвращенным товарам (работам, услугам) продавец может принять к вычету. Если покупатель вернул не все товары, то НДС принимают к вычету только в части стоимости «вернувшихся» товаров.

Обратите внимание: вычет нужно применить не позднее одного года с момента возврата товара (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Ранее существовало два способа оформления возврата товара.

  1. Возврат на основании корректировочного счета-фактуры. Если покупатель не успевал принять на учет возвращаемый товар, то продавец выставлял ему корректировочный счет-фактуру на разницу, равную стоимости возвращенного товара или его части. НДС по возвращенным покупателем товарам, продавец принимал к вычету на основании этого корректировочного счета-фактуры.
  2. Обратная реализация. Если покупатель успевал принять на учет возвращаемый товар, он имел право отразить возврат как обычную реализацию. При этом он выставлял бывшему продавцу счет-фактуру, зарегистрировав ее в книге продаж. На основании этого счета-фактуры бывший продавец мог принять к вычету НДС по возвращенным товарам.

Изменение условий договора

При заключении договора купли-продажи товаров продавец и покупатель могут включить в него условие о возможности возврата покупателем годного товара, например, если он не был реализован покупателем в течение оговоренного времени. Но даже если такого условия в договоре нет, стороны могут заключить между собой соответствующее соглашение о возврате.

С этого года возврат продавцу товаров, принятых покупателем к учету, больше не рассматривается чиновниками как обратная реализация (подробнее об этом см. «ЭЖ-Бухгалтер», 2020, № 44, с.

10). При этом постановлением Правительства РФ от 19.01.2020 № 15 требование о выставлении счетов-фактур при возврате товаров было исключено из п.

3 Правил ведения книги продаж. Данные поправки вступили в силу с 1 апреля 2020 г.

В связи с этим специалисты финансового ведомства в комментируемом письме разъяснили, что начиная с 1 апреля 2020 г. у покупателя, являющегося плательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет как до 1 апреля 2020 г., так и после указанной даты.

При возврате покупателем товаров, принятых на учет, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.

Согласно п. 3 ст.

168 НК РФ корректировочный счет-фактура составляется продавцом не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст.

172 НК РФ. Речь идет о договоре, соглашении, ином первичном документе, подтверждающем согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения (в том числе из-за изменения его количества).

На основании этого корректировочного счета-фактуры продавец принимает к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения (п. 13 ст.

171, п. 10 ст.

172 НК РФ). А покупатель восстанавливает НДС в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после уменьшения (подп.

4 п. 3 ст.

170 НК РФ).

Обратная реализация

При возврате товара продавец и покупатель могут не вносить изменения в договор, а заключить новый договор купли-продажи, в котором бывший продавец будет выступать покупателем, а бывший покупатель — продавцом.

Минфин России в комментируемом письме разъяснил следующее. В случае если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном п.

3 ст. 168 НК РФ.

Аналогичное разъяснение содержится в письме Минфина России от 10.04.2020 № 03‑07‑09/25206.

Таким образом, бывший покупатель при отгрузке возвращаемых товаров выставляет в адрес бывшего продавца счет-фактуру и уплачивает НДС по этим товарам в бюджет. А бывший продавец на основании этого счета-фактуры принимает НДС по возвращенным товарам к вычету.

Если некачественная продукция не была принята покупателем

Если установлен факт отсутствия соответствия продукции заявленным ранее стандартам до ее принятия закупщиком по накладной, то цена продукции учитывается по дебету забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Во время процедуры возвращения продукции ее стоимость списывается по кредиту счета 002.

Так как покупающее лицо не производило вычета «входной» НДС по некондиционной продукции, то ему не нужно осуществлять регистрацию данной счет-фактуры в своей книге продаж.

Больше узнайте о проводках по зарплате в нашем материале!

О том, как оплачивается больничный лист в случае, если он выпал на выходные дни, вы можете узнать по ссылке.

Рекомендуется придерживаться следующих правил:

1. Если возврат товара происходит в связи с нарушением договорных обязательств: несоответствие условиям по качеству, комплектности, ассортименту и т. д., поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру, регистрирует у себя в книге покупок на основании п. 10 ст. 172 НК РФ.

В этом случае обязательно составляются претензионные документы (претензии покупателя, акты о несоответствии товара договорным условиям, письма поставщика о принятии этих претензий и согласовании уменьшения цены, дополнительное соглашение к договору об изменении количества и суммы поставки, решение суда, если такое изменение происходит на основании судебного спора и т. д.).

2. Если товар возвращается по другой причине, (например, продавец выкупает у покупателя нереализованные товары) стороны могут оформить договор купли-продажи или поставки, где бывший продавец будет покупателем, а бывший покупатель — продавцом.

В этом случае документы составляются как при самостоятельной полноценной сделке: договор, счет-фактура, накладная и пр. Желательно в первоначальном договоре предусмотреть, что в случае возврата нереализованных товаров, стороны оформляют их возврат отдельным договором.

3. Если в деятельности организации возникает неоднозначная хозяйственная ситуация, прямо не урегулированная нормами Налогового кодекса РФ, у компании всегда есть возможность «спросить» у налоговой инспекции какими нормами налогового законодательства следует руководствоваться при тех или иных обстоятельствах.

Для этого предприятие направляет письменный запрос на основании подп.4 п. 1 ст.

32 НК РФ в налоговый орган по месту регистрации, излагает суть своего вопроса (обрисовывает условия операции) и задает вопрос о том, какими нормативными документами, статьями и пунктами руководствоваться при исчислении налогов, отражении операции в налоговом учете, установлении обязанностей налогоплательщика и т. д.

Независимо от того, ответила налоговая инспекция или нет, у организации остается факт обращения в налоговый орган за разъяснением налогового законодательства, то есть организация, как добросовестный налогоплательщик, приняла исчерпывающие меры для определения своего правомерного поведения в условиях правовой неопределенности.

Александр Жигачев,
к. ю.

Источник: https://SudVoronezh.ru/novye-pravila-oformleniya-nds-dokumentov-pri-vozvrate-tovara-prodavczu/

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю – налогобзор.инфо

Нужно ли выставлять счет фактуру на возврат некачественного товара

Счета-фактуры могут быть первичные, которые продавец выставляет, например, при реализации товаров, или же корректировочные, которые оформляют при изменении договора или недопоставке. Но выставлять такие документы не всегда обязательно. Все зависит от вида операции, а также от того, освобожден ли покупатель от уплаты НДС. Подробнее об этом читайте в рекомендации.

Когда нужно выставлять счета-фактуры

Счет-фактуру должны выставлять:

  • организации, у которых есть операции, облагаемые НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Это правило касается и тех, кто получил освобождение от уплаты налога по статье 145 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 168 НК РФ);
  • организации-посредники, которые реализуют товары (работы, услуги) от своего имени по договору комиссии или агентскому договору, если комитент или принципал применяет общую систему налогообложения (п. 1 ст. 169 НК РФ, п. 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
  • организации, которые получили от покупателя или заказчика аванс (частичную оплату) в счет предстоящей реализации (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ).

Когда выставлять корректировочный счет-фактуру

Корректировочный счет-фактуру выставляют в случаях, когда:

  • стороны договорились изменить стоимость уже отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Об этом сказано в абзаце 3 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ;
  • продавец передал товары не полностью (недопоставка товаров) (письма Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-07-09/48 и от 12 марта 2012 г. № 03-07-09/22, ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4100).

Когда не нужно выставлять счета-фактуры

Не нужно выставлять счета-фактуры в следующих случаях:

  • покупатель (заказчик) не является плательщиком НДС (освобожден от уплаты такого налога) и продавец подписал с ним соглашение о невыставлении счетов-фактур. В такой ситуации счета-фактуры можно не выставлять, даже если совершенная операция облагается НДС. Например, если продавец – плательщик НДС получил аванс от покупателя на упрощенке, при наличии взаимного соглашения счет-фактуру на аванс составлять не нужно (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13808). Кстати, требовать у покупателя документы, подтверждающие, что он не платит НДС на законном основании, продавец не обязан (письмо Минфина России от 30 марта 2016 г. № 03-07-09/17700);
  • в сделках с взаимозависимыми лицами для целей налогообложения продавец увеличивает цену товаров, работ, услуг до рыночного уровня и корректирует налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-07-11/6175).

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Не предусмотрена обязанность поставщика при подписании соответствующего документа о несоставлении счетов-фактур контролировать налоговый статус покупателя.

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при заборе крови у населения на основе договоров со стационарами и поликлиниками?

Нет, не нужно.

Забор крови у населения по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиниками является медицинской услугой и освобождается от НДС (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ). А в такой ситуации организация не обязана выставлять счет-фактуру. Об этом прямо сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Экспорт товаров

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при реализации товаров на экспорт?

Да, нужно.

Счета-фактуры нужно выставлять для всех операций, которые облагаются НДС. Есть некоторые исключения, но экспорт к ним не относится. Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Поэтому счет-фактуру составьте, как обычно, в течение пяти календарных дней со дня отгрузки на экспорт (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-07-08/180 и УМНС России по г. Москве от 19 сентября 2003 г. № 24-11/51717.

И хотя выводы в них относятся к прежним правилам оформления счетов-фактур, они справедливы и сейчас. О том, что счета-фактуры надо составлять при отгрузке на экспорт, говорит и арбитражная практика (см.

, например, постановление ФАС Московского округа от 5 сентября 2005 г. № КА-А40/8359-05).

Пример оформления счета-фактуры при реализации товаров на экспорт

АО «Альфа» занимается производством офисной мебели. 15 июня «Альфа» отгрузила 10 мебельных гарнитуров «Офис» на Украину. Покупателем является Днепропетровский стрелочный завод. Отпускная стоимость одного гарнитура составляет 150 000 руб. (облагается по ставке 0%). Общая сумма сделки – 1 500 000 руб. (10 шт. × 150 000 руб./шт.).

Мебельные гарнитуры реализованы в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Поэтому данная операция облагается НДС по ставке 0 процентов. Все необходимые документы, подтверждающие факт экспорта, «Альфа» представила в срок.

На стоимость отгруженной продукции «Альфа» предъявила Днепропетровскому стрелочному заводу счет-фактуру.

При этом при заполнении строки 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры бухгалтер принял во внимание то обстоятельство, что учет украинских организаций осуществляется в соответствии с законодательством Украины.

Все украинские организации внесены в Единый государственный реестр предпринимателей и организаций Украины, и каждой из них присвоен восьмизначный номер ОКПО (аналог российского ИНН). Именно этот номер, присвоенный Днепропетровскому стрелочному заводу, бухгалтер «Альфы» указал в строке 6б.

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры, если организация экспортирует товары, реализация которых на территории России освобождается от НДС?

Нет, не нужно.

На операции, которые признаются объектом обложения НДС, но вместе с тем, не облагаются (освобождены от налогообложения) этим налогом в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ, выставлять счета-фактуры не требуется. Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Поэтому если организация экспортирует товары, реализация которых на территории России освобождается от обложения НДС, то выставлять счета-фактуры на стоимость этих товаров она не должна.

Возврат долга цессионарию

Ситуация: нужно ли составлять счет-фактуру при возврате долга, право требования которого приобретено по договору цессии? Сумма возврата больше суммы, уплаченной цеденту. Долг связан с оплатой товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

Да, нужно.

Если приобретенное по договору цессии денежное требование связано с оплатой товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС, то возврат долга тоже признается объектом налогообложения.

Налоговой базой в этом случае является разница между суммой, полученной от должника, и ценой приобретения долга. Это следует из положений пункта 2 статьи 155 Налогового кодекса РФ. Сумму НДС определите по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Начислить налог нужно в день получения платежа от должника (п. 8 ст. 167 НК РФ).

Поскольку предъявлять НДС к вычету у должника нет оснований, счет-фактуру можно составить в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.

В строке 2 «Продавец» счета-фактуры укажите наименование организации-цессионария, в строке 6 «Покупатель» – наименование организации, вернувшей долг.

Пример составления счета-фактуры при возврате долга, право требования которого приобретено по договору цессии

В феврале ООО «Торговая фирма “Гермес”» (цессионарий) приобрело у АО «Производственная фирма “Мастер”» (цедент) право требования долга по оплате товаров, облагаемых НДС и реализованных по договору купли-продажи. Должником (покупателем по договору купли-продажи) является АО «Альфа». Сумма долга составляет 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.).

Право требования долга было приобретено за 1 000 000 руб. (в т. ч. НДС – 152 542 руб.) на основании договора цессии, который был подписан 19 февраля.

10 апреля «Альфа» погасила задолженность, право требования которой перешло «Гермесу», в сумме 1 180 000 руб.

«Гермес» начислил НДС к уплате в бюджет на сумму превышения погашенного обязательства над ценой приобретения долга:
– 27 458 руб. ((1 180 000 руб. – 1 000 000 руб.) × 18/118).

10 апреля «Гермес» составил счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировал его в книге продаж.

Реализация товаров физическим лицам

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью?

Нет, не нужно.

Дело в том, что физические лица не являются плательщиками НДС, а значит, налог к вычету не принимают. Поэтому в данном случае у продавца нет никакой необходимости выставлять счета-фактуры. Причем независимо от того, в какой форме покупатель рассчитывается за товар – наличными или по безналу.

Вместо счетов-фактур продавец может зарегистрировать в книге продаж:

  • либо бухгалтерскую справку-расчет (другой сводный документ), где отражены суммарные данные по операциям за день, месяц или квартал (письма Минфина России от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171, от 19 октября 2015 г. № 03-07-09/59679);
  • либо кассовые чеки или бланки строгой отчетности при оказании услуг (п. 7 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 31 июля 2009 г. № 03-07-09/38, от 20 мая 2005 г. № 03-04-11/116).

Впрочем, составлять счета-фактуры при реализации товаров физлицам не запрещено. По собственной инициативе организация вправе оформлять такие документы и регистрировать их в книге продаж.

Причем можно составлять не единичные, а суммарные счета-фактуры, в которых фиксируется не одна, а несколько операций по продаже (безвозмездной передаче) товаров физлицам за определенный период (например, за квартал).

Такие счета-фактуры следует составлять в одном экземпляре, а в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес» и 6б «ИНН/КПП покупателя» проставлять прочерки.

Об этом сказано в письме Минфина России от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171.

Ситуация: обязана ли организация выставлять счета-фактуры при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) за наличный расчет?

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто является покупателем товаров.

Если организация реализует товары (работы, услуги) населению, счета-фактуры выставлять не нужно. Если покупателями (заказчиками) являются другие организации или предприниматели, то счета-фактуры нужно выставлять на общих основаниях. Такой порядок следует из положений статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли выставлять счет-фактуру при оказании гостиничных услуг командированным сотрудникам головного отделения организации? Услуги оказывает обособленное подразделение, расположенное в месте командировки.

Нет, не нужно.

Операции по передаче на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд не являются объектом обложения НДС, если расходы по таким операциям учитываются при расчете налога на прибыль. Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

В рассматриваемой ситуации обособленное подразделение оказывает командированным сотрудникам гостиничные услуги, необходимые для собственных нужд организации. При этом документально подтвержденные и экономически обоснованные командировочные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (подп. 12 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Получается, что начислять НДС на стоимость гостиничных услуг, оказанных обособленным подразделением организации сотрудникам ее головного отделения, не нужно. А потому счета-фактуры при оказании таких услуг не составляйте (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/v_kakih_sluchajah_nuzhno_vistavit_schet_fakturu_pokupatelu/1-1-0-124

Счет-фактура на возврат товара поставщику: порядок оформления и образец документа

Нужно ли выставлять счет фактуру на возврат некачественного товара

Счет-фактура обычно составляется продавцом товара и содержит сумму, которую должен оплатить поставщику покупатель за товар или услугу, включая выделенную сумму НДС, а также реквизиты продавца.

Когда счет-фактура оформляется при возврате товаров поставщику, он имеет свои особенности.

Что такое счет-фактура

Счет-фактура относится к первичным бухгалтерским документам, которые удостоверяют фактическую отгрузку товаров или оказание определенных услуг, а также их стоимость. Счет-фактура выставляется продавцом (подрядчиком или исполнителем) покупателю или заказчику услуг после окончательного приема товара или услуги.

Счет-фактура необходим для налогового учета НДС и выставляется только теми поставщиками, которые применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС (если компания на УСН, то она также может выставлять счет-фактуру, но с нулевым НДС). Одна из целей счета-фактуры – подтверждение уплаченного НДС для того, чтобы его можно было зачесть.

Реквизиты счета-фактуры закрепляются Налоговым кодексом, в нем в обязательном порядке должны присутствовать:

  • порядковый номер и дата получения счета-фактуры;
  • наименование, адрес и ИНН поставщика и покупателя, грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежного документа при получении аванса;
  • наименование поставляемых товаров, выполненных работ или услуг и единица измерения;
  • количество поставляемых товаров;
  • цена за единицу товара;
  • стоимость товаров;
  • сумма акциза;
  • ставка налога;
  • сумма налога, предъявленная покупателю;
  • обща стоимость поставляемых товаров и выполненных услуг;
  • страна происхождения товара и номер декларации (для импортируемых товаров).

Счет-фактура при возврате товара

Разъяснения по поводу правила составления счета-фактуры при оформлении возврата приводятся в письме Минфина от 07.03.2007 №03-07-15/29. Здесь указаны рекомендации по вопросу выставления и регистрации счета-фактуры при возврате покупателем ранее купленного товара.

Специалисты Минфина считают, что порядок обмена документацией будет отличаться в зависимости от двух факторов:

  • какой налоговый режим применяется покупателем;
  • возвращаются ли товары после того, как они были приняты на учет, или до того.

Если покупатель является плательщиком НДС, то после его принятия товара на учет он должен выписать счет-фактуру в общем порядке, установленном в п. 3 ст. 168 Налогового кодекса.

При этом данный счет-фактура должен быть зарегистрирован покупателем в книге продаж (согласно Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 №914).

На основании полученного от покупателя счета-фактуры продавец сможет принять входной налог к вычету.

Когда покупатель-плательщик НДС еще не принял возвращаемый товар на учет, продавец должен сам внести изменения в ранее выставленный счет-фактуру. При этом исправленный счет-фактура должен дополнительно содержать количество и стоимость возвращаемых товаров.

Согласно п. 5 ст. 171 Налогового кодекса, счет-фактура, который регистрируется продавцом в книге продаж, когда он отгружает товары, регистрируется одновременно в книге покупок в части стоимости возвращенных товаров.

Покупателем регистрируется исправленный счет-фактура в книге покупок.

В случае когда покупатель не является плательщиком НДС, то продавцу следует поступать по той же схеме, по которой оформляется счет-фактура в отношении товаров, не поставленных на учет.

Полный возврат товара

Приведем порядок оформления счета-фактуры при полном возврате. Например, компания закупила запчасти и оприходовала их. Но в ходе контроля качества были обнаружены множественные случаи брака, поэтому всю партию решено было вернуть.

В этом случае порядок действий будет таким:

  1. Покупатель оформил счет-фактуру на возврат товара поставщику в полном объеме и на его основании начислил НДС с выручки от обратной реализации (согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса).
  2. Покупатель зарегистрировал данный счет-фактуру в книге продаж, а ранее полученный счет от поставщика – в книге покупок. В результате НДС должен войти в общую сумму вычетов.
  3. Бывший продавец должен зарегистрировать первоначальный счет-фактуру в книге продаж, а полученный от покупателя – в книге покупок.

Выставляемый покупателем счет-фактура будет точно таким же, какой был получен от продавца ранее. Единственное отличие будет состоять в том, что продавца и покупателя в счете нужно будет поменять местами.

Стоит отметить, что хотя данный подход при оформлении счета-фактуры соответствует позиции Минфина, у судей нет однозначной точки зрения по этому поводу. Так, например, в одном из решений арбитражного суда указано, что возврат некачественного товара не является обратной реализацией, поэтому покупателю не нужно выписывать счет-фактуру.

Если покупатель еще не оприходовал некачественный товар, то это не несет для него никаких налоговых последствий, т. е. он не должен выставлять счет-фактуру в адрес своего поставщика. Ему следует просто оформить товарную накладную с отметкой «Возврат».

Также в ходе возврата некачественного товара оформляются такие документы, как акт о возврате, соглашение о расторжении договора, претензия и пр.

Для поставщика, который ранее учел в книге продаж отгруженные товары, необходимо составить скорректированный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок.

Корректировочный счет-фактура оформляется продавцом с учетом п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса. Особенности ее заполнения состоят в следующем:

  1. В строке «А» (называется «до изменения») указываются данные из первоначального счета фактуры.
  2. В строке «Б» («после изменения») в графе 3 с количеством или объемом проставляется значение «0». Таким образом, стоимость поставленного товара и сумма НДС также обнуляются.
  3. В строке «В» («увеличение») проставляются прочерки, так как увеличение стоимости не происходит.
  4. В строке Г («уменьшение») показываются данные по строке «А».

К данному счету-фактуре прилагается первичный документ.

Частичный возврат товара

При частичном возврате товара, который еще был не принят, покупатель не оформляет никаких документов. А поставщику необходимо оформить скорректированный счет-фактуру в отношении уменьшенного объема товара.

Корректировочный счет-фактура при частичном возврате, оформляемый поставщиком, должен заполняться с учетом таких правил:

  1. В строке «А» до изменения указываются данные из первоначального счета-фактуры: в частности, сведения о цене, сумме налога и стоимости полученных товаров.
  2. В строке «Б» после изменения в графе 3 с «количеством/объемом» исправляется количество товара, которое уменьшается на то, на которое оформлен частичный возврат (те, которые не были приняты покупателем и были возвращены продавцу).
  3. В строке «В» с увеличением ставятся прочерки.
  4. В строке «Г» с уменьшением отражается информация о размере уменьшения стоимости товара (в том числе уменьшение НДС) из-за сокращения количества заготовок.

Свой экземпляр корректировочного счета-фактуры продавец регистрирует в книге покупок и корректирует НДС, подлежащий уплате в бюджет на сумму налога от стоимости возвращенных заготовок, принимаемого к вычету.

Покупателю в данном случае регистрировать корректировочный счет-фактуру нигде не нужно.

Поскольку принять НДС к вычету можно только по оприходованным товарам, отгрузочный счет-фактуру он регистрирует в книге покупок лишь в части товаров, принятых на учет (за вычетом отбраковки). Таким образом, корректировать вычет ему не требуется (см.

письмо Минфина РФ от 12.05.2012 №03-07-09/48).

Таким образом, особенности оформления счета-фактуры в случае возврата товара зависят от того, был ли принят товар на учет или нет.

В случае его принятия покупатель оформляет стандартный счет-фактуру на обратную реализацию. В таком документе просто меняются местами продавец и покупатель. Если товар не был оприходован, то покупатель счет-фактуру не оформляет, а поставщик готовить корректировочный счет-фактуру.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Источник: https://zakonguru.com/zpp/tovary/scet-faktura.html

Юрист ответит
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: